Самые важные изменения в работе бухгалтера за II квартал (апрель – июнь 2024 г.)

Содержание:

• НДС
• Учет расходов при налогообложении
• НДФЛ
• Обязательное страхование
• Отчетность
• Взаимоотношения с налоговыми органами

 

НДС

Восстановление НДС

На практике бывают ситуации, когда продавец отгружает товар в одном налоговом периоде, а покупатель принимает его к учету уже в другом периоде. ФНС разъяснила, что в такой ситуа­ции покупатель обязан восстановить НДС, ра­нее принятый к вычету с аванса, в периоде принятия товаров на учет. Привязки к периоду отгрузки тут нет

Подробнее:

• Готовое решение: Как покупа­телю учесть НДС с выданных авансов ;
• Готовое решение: Как восста­новить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете

Ставка 10%

С 1 января 2024 г. в НК РФ расширен пере­чень видов товаров для детей, реализация которых облагается НДС по ставке 10%. Од­нако соответствующие изменения в прави­тельственный перечень кодов вступили в силу только с 1 апреля 2024 г.

Согласно разъяснениям Минфина по этой си­туации пониженную ставку 10% можно приме­нять к реализации добавленных видов товаров только с 1 апреля 2024 г.

Изменения внесены в Готовое решение: Какие ставки НДС при­меняются

Заявительный порядок возмещения

С 1 мая 2024 г. применяются утвержденные формы, форматы и порядки заполнения для заявлений:

• о заявительном порядке возмещения НДС (акциза);
• о замене банковской гарантии или поручи­тельства;
• об уведомлении налогоплательщика об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии.

С 30 апреля 2024 г. применяется утвержден­ный формат банковской гарантии

Больше информации:

• Готовое решение: Как соста­вить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС ;
• Форма: Заявление о примене­нии заявительного порядка возмещения НДС (акциза) (Форма по КНД 1151152) (об­разец заполнения)

Торговля через маркетплейсы

В Налоговом кодексе РФ закреплен порядок исчисления и уплаты НДС при реализации иностранными продавцами из ЕАЭС товаров на маркетплейсах. Основные положения зара­ботали с 1 июля 2024 г. Для налоговых аген­тов–ИП предусмотрено отложенное начало действия

Подробности в Готовом решении: Как облагаются НДС операции по продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные тор­говые площадки - маркетплейсы .

Информация отражена в Последних изменениях: Налого­вый агент по НДС

Подтверждение нулевой ставки

С 1 июля 2024 г. нужно применять утвержден­ные формы реестров, порядки их заполнения и форматы подачи для подтверждения нулевой ставки в отношении связанных с экспортом услуг и работ

Больше информации в Готовом решении: Реестр деклараций на товары (таможенных) для под­тверждения нулевой ставки НДС

 

Учет расходов при налогообложении

Компенсации за использование личного транспорта

Для целей исчисления налога на прибыль, налогов при применении УСН (доходы минус расходы) и ЕСХН в два раза повышены ли­миты компенсации сотрудникам за использо­вание в служебных целях личных легковых автомобилей и мотоциклов.

Новые лимиты распространили на отношения с начала 2024 г.

Подробности:

• Последние изменения: Бухгал­терский и налоговый учет расходов на ГСМ ;
• Готовое решение: Как учесть компенсацию сотруднику за использование личного транспорта при УСН ;
• Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал

Страховые взносы ИП за себя при УСН с объектом «доходы»

ФНС разъяснила: при УСН, уменьшая налог на страховые взносы за 2024 г. в размере 1% от доходов выше 300 000 руб., ИП может отнести их по своему выбору к 2024 г. либо к 2025 г. Можно часть страховых взносов учесть в уменьшение налога одного года, а оставшуюся сумму – в уменьшение налога другого года. Такой же подход можно применять и к после­дующим расчетным периодам

Больше информации:

• Готовое решение: Как учиты­вать страховые взносы при УСН;
• Готовое решение: Как ИП рас­считать и заплатить налог при УСН

 

НДФЛ

Отчетность

ФНС уточнила контрольное соотношение № 1.14. Его используют для проверки значения удержанной суммы налога, которую отражают в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Если соотноше­ние не выполняется, значение этой суммы в расчете завышено.

Также служба разъяснила, что при направле­нии расчета в электронной форме по ТКС можно использовать только квалифицирован­ную электронную подпись

Информация отражена в   Последних изменениях: 6-НДФЛ .

С отчетностью помо­гут:

• Готовое решение: Как органи­зациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ;
• Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ

 

Обязательное страхование

Возмещение расходов

СФР утвердил новые формы документов, ко­торые применяют при возмещении страхова­телю расходов на оплату работникам дополни­тельных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. В частности, с 26 апреля 2024 г. по новой форме подают заявление о возме­щении этих расходов. В нем предусмотрели возможность отражать до 24 накопленных до­полнительных выходных дней

Пример составления заявления в Форме: Заявление в СФР о воз­мещении расходов на оплату до­полнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (образец заполнения)

Пособия

С 7 июля 2024 г. для оформления пособий применяются новые формы документов. Среди них форма сведений о застрахованном лице и заявление на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Заполнить новые формы помогут:

• Форма: Сведения о застрахо­ванном лице, представляе­мые в СФР начиная с 7 июля 2024 г. (образец заполнения) ;
• Форма: Заявление на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет с 7 июля 2024 г. (образец за­полнения)

 

Отчетность

Дополнены и уточнены контрольные соотно­шения для РСВ

Информация отражена в Последних изменениях: Расчет по страховым взносам .

Больше информации в Готовом решении: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчет­ные (расчетный) периоды

 

Взаимоотношения с налоговыми органами

Отчетность о зарубежных финансовых активах

С 1 июля 2024 г. заработали правила пред­ставления отчетов о зарубежных счетах орга­низациями-резидентами, входящими в одну международную группу с юрлицами-нерези­дентами. В связи с этим обновлена форма от­чета и утверждены новые формы и форматы уведомлений, связанных с зарубежными сче­тами (вкладами)

С отчетностью помогут:

• Готовое решение: Как органи­зации заполнить и подать уведомление об открытии (за­крытии) счета за рубежом в иностранном банке или иной организации финансового рынка ;
• Форма: Уведомление об от­крытии юрлицом-нерезиден­том, входящим в одну МГК с организацией, счета за рубе­жом с 1 июля 2024 г. (Форма по КНД 1120107) (образец за­полнения) ;
• Форма: Отчет о движении де­нежных средств по счету (вкладу) в банке за преде­лами территории РФ, запол­ненный юридическим лицом - резидентом, по обновленной форме с 1 июля 2024 г. (Форма по КНД 1112521) (об­разец заполнения)

Уведомление об исчисленных налогах

С 3 мая 2024 г. действует обновленный поря­док заполнения уведомления и формат его подачи. Теперь в порядке учтена необходи­мость подачи налоговым агентом уведомления по НДФЛ в новые сроки, применяемые с начала текущего года. Для этого предусмот­рели новые коды периодов. Также в порядке прописали особенности заполнения уведомле­ния по налогам, по которым не подают декла­рации.

ФНС пояснила, что по имущественным нало­гам можно подавать единое уведомление, с отражением начислений сразу по нескольким срокам уплаты. При этом в одном уведомле­нии могут быть отражены данные и по срокам уплаты авансов, и по налогу за год

Подробнее:

• Готовое решение: Как запол­нить и проверить уведомле­ние об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страхо­вых взносов, уплачиваемых в качестве ЕНП (форма по КНД 1110355) ;
• Готовое решение: Как налого­вому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ .

Пример заполнения в Форме: Уве­домление о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных с            23-го по последнее число текущего месяца, в целях распределения ЕНП в уплату налога (Форма по КНД 1110355) (образец заполне­ния)

Истребование документов

С 29 апреля 2024 г. применяются:

• новая форма уведомления о невозможно­сти представить документы (информацию) в установленные сроки;
• новый формат представления уведомле­ния в электронной форме.

В уведомлении появился отдельный раздел 4 для банков, у которых истребовали документы (информацию), предусмотренные п. 2.1 ст. 86 НК РФ

Больше информации:

• Готовое решение: Уведомле­ние о невозможности пред­ставления в установленные сроки документов или ин­формации;
• Форма: Уведомление о невоз­можности представления в установленные сроки доку­ментов (информации) (Форма по КНД 1125045) (образец за­полнения) ;
• Форма: Уведомление о невоз­можности представления в установленные сроки доку­ментов (информации), ранее представленных в налоговый орган (Форма по КНД 1125045) (образец заполне­ния)

Отчетность

С 1 мая 2024 г. применяется общий перечень контрольных соотношений показателей декла­раций и расчетов. Если при проверке отчетно­сти налоговики обнаружат ее несоответствие соотношениям из этого перечня, то в общем случае начисления по этой отчетности будут учтены на ЕНС только по результатам каме­ральной проверки

Изменения отражены:

• Последние изменения: Каме­ральная налоговая проверка ;
• Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организа­циям и ИП