Топ-5 налоговых споров для ИП: ноябрь 2022 года — июль 2023 года

ИП с момента регистрации применял УСН. С января 2021 года он стал оформлять первичку и счета-фактуры с НДС, сдавать отчетность по ОСН. Уведомление об отказе от спецрежима предприниматель подал лишь в декабре 2021 года.

В декларации по НДС за III квартал 2021 года ИП заявил вычет по НДС. Инспекция ему отказала и доначислила налог. Она сочла, что тот обязан применять УСН, так как от нее он вовремя не отказался.

АС Западно-Сибирского округа контролеров не поддержал:

• налогоплательщик применяет УСН и возвращается к ОСН сам;

• заявление о применении УСН носит уведомительный характер;

• до начала применения спецрежима налогоплательщик вправе без согласия инспекции изменить свое решение и остаться на ОСН;

• важно то, каков режим налогообложения ИП с начала налогового периода;

• инспекция приняла декларации по НДС за I и II кварталы 2021 года, нарушений не нашла. Значит, она признала переход на ОСН;

• отчетность по УСН предприниматель не подавал.

Довод инспекции о том, что плательщик на УСН подал декларации по НДС из-за выставления им счетов-фактур, суд не принял. Декларации составили по правилам для ОСН.

 

Предприниматели получали от арендаторов компенсацию расходов за коммуналку. Суммы в доходах при исчислении налога по УСН они не учитывали.

Контролеры и АС Поволжского округа с таким подходом не согласились:

• налогоплательщик как агент заключил договоры с коммунальщиками от своего имени, а не от имени арендаторов-принципалов;

• ИП платил поставщикам от своего имени и в своих интересах, договоры с коммунальщиками он заключил до подписания агентских договоров и появления отношений с принципалами;

• по договору аренды предприниматель сам и за свой счет нес эксплуатационные и иные расходы для работы здания и его поддержания;

• арендодатель предоставлял имущество в состоянии, соответствующем его назначению. Оплата коммунальных услуг — затраты, которые нужны для деятельности по получению дохода от сдачи имущества в аренду.

 

ИП получил от дочери недвижимость по договору дарения. Стоимость имущества предприниматель в состав доходов не включил. Налоговый орган доначислил УСН и взносы: недвижимость использовали в предпринимательской деятельности. В состав доходов он включил суммы из договоров дарения.

АС Волго-Вятского округа согласился с инспекцией, что цену безвозмездно полученного имущества надо включить в доходы. Однако доначисление налога и взносов отменил, поскольку налоговики не установили рыночную цену недвижимости.

Суд отклонил довод инспекции о возможности применять п. 3 ст. 105.3 НК РФ, по которому при определении налоговой базы цену, установленную сторонами сделки, считают рыночной. Договоры дарения безвозмездные, цену по ним стороны не использовали, оплаты не было. По ГК РФ ценой по соглашению сторон руководствуются в возмездном договоре. Кроме того, по НК РФ под рыночными понимают цены, которые действуют в сделках между невзаимозависимыми лицами.