Поправки по основным направлениям налоговой политики: закон опубликован

Усовершенствовали:

• порядок учета организаций и физлиц в налоговой. Для этого ФНС наделили рядом полномочий (п. 30 ст. 1 закона);

• процесс досудебного урегулирования налоговых споров. С 1 января 2025 года внесудебный порядок обжалования распространили на споры имущественного характера (пп. «а» п. 49 ст. 1, ч. 10 ст. 13 закона);

• процедуру налогового мониторинга. Налоговики смогут среди прочего осматривать территории или помещения при налоговом мониторинге (пп. «в» п. 36 ст. 1 закона). Поправка вступит в силу по истечении месяца после опубликования закона (ч. 2 ст. 13 закона).

В НК РФ внесли положения о мерах для развития электронного документооборота, например, установили, что ИП может использовать личный кабинет налогоплательщика с 1 апреля 2024 года (пп. «а» п. 3 ст. 1, ч. 9 ст. 13 закона).

Часть поправок касается единого налогового платежа и совокупной обязанности. Если налоговики выявят несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям, декларации учтут при определении размера совокупной обязанности. Сделают это со дня вступления в силу решения по камеральной проверке либо в течение 10 дней после ее окончания. Учесть декларации смогут и ранее, если при проверке не выявят нарушений (пп. «б» п. 4 ст. 1 закона). Это новшество заработает с 1 октября 2023 года (ч. 5 ст. 13 закона).

С 1 апреля 2024 года налоговики смогут частично отменять (заменять) принятые обеспечительные меры, в т.ч. при частичном исполнении решения, его частичной отмене (пп. «д» п. 39 ст. 1, ч. 9 ст. 13 закона).

С 1 октября 2023 года деньги, перечисленные приставом как единый налоговый платеж по исполнительному производству, признают уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налоговиков независимо от их принадлежности (пп. «б» п. 15 ст. 1, ч. 5 ст. 13 закона).

Ввели ответственность за несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, если инспекция приняла обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без ее согласия (пп. «б» п. 44 ст. 1 закона). Поправка заработает по истечении месяца после опубликования закона (ч. 2 ст. 13 закона).

Среди новшеств также:

• с 1 апреля 2024 года можно применять электронную банковскую гарантию при возмещении НДС и акцизов (пп. «б» п. 23 ст. 1, ч. 9 ст. 13 закона);

• исключили положения о том, что перерасчет суммы налога, исчисленной в инвалюте, проводят на дату его уплаты (пп. «д» п. 15 ст. 1 закона). Изменение вступит в силу по истечении месяца после опубликования закона (ч. 2 ст. 13 закона);

• с 1 октября 2023 года налогоплательщики вправе подать уведомление об исчисленных налогах с суммой аванса к уменьшению (пп. «б» п. 18 ст. 1, ч. 5 ст. 13 закона). Отметим, недавно ФНС разъясняла, как подать уведомление с отрицательными значениями;

• установили случаи, когда уведомление будет считаться не представленным полностью либо в части (пп. «б» п. 18 ст. 1 закона). Поправка заработает с 1 октября 2023 года (ч. 5 ст. 13 закона);

• с 1 января 2024 года ввели штрафы за подачу недостоверных сведений для получения социальных вычетов в упрощенном порядке (п. 45 ст. 1, ч. 7 ст. 13 закона);

• с 1 января 2025 года налоговики станут рассматривать жалобы в упрощенном порядке (п. 50 ст. 1, ч. 10 ст. 13 закона).

 

Отменили освобождение от НДС услуг застройщика при строительстве по Закону о долевом строительстве помещений для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). Застройщики смогут применять эти положения при строительстве объектов, разрешение на строительство которых получили с 1 января 2024 года (пп. «в» п. 2 ст. 2, ч. 29 ст. 13 закона).

Лимит расходов на единицу рекламных материалов для освобождения от НДС увеличили с 100 до 300 руб. (пп. «г» п. 2 ст. 2 закона). Изменение вступит в силу по истечении месяца со дня опубликования закона (ч. 2 ст. 13 закона).

Реализацию туроператором продукта в сфере внутреннего и въездного туризма освободили от налога (пп. «д» п. 2 ст. 2 закона). Воспользоваться освобождением можно по путевкам, которые реализовали с 1 июля 2023 года. Льгота будет действовать по 30 июня 2027 года включительно (ч. 19, 28 ст. 13 закона). Ранее поправку хотели ввести отдельным законом.

Часть изменений касается реализации цифровых прав. Например, предусмотрели правило определения налоговой базы при отгрузке товаров, реализацию которых облагают по ставке 20%, в счет оплаты, полученной при выпуске цифрового права, если при ее получении применили ставку 0%. Такое цифровое право должно одновременно включать цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право (пп. «б» п. 3 ст. 2 закона). Новшество заработает с 1 октября 2023 года (ч. 3 ст. 13 закона).

Установили порядок уплаты НДС при предоставлении на территории РФ права ограниченного пользования участком (сервитута). С 1 октября 2023 года исчислять и платить налог будут организации и ИП, в интересах которых установили сервитут (пп. «а» п. 4 ст. 2, ч. 3 ст. 13 закона).

С 1 октября 2023 года в счете-фактуре нужно отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (пп. «в» и «г» п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 13 закона).

В части заявительного порядка возмещения налога с 1 апреля 2024 года внесли много изменений (п. 10 ст. 2, ч. 9 ст. 13 закона). Среди них:

• гарант будет направлять банковскую гарантию в инспекцию не позднее дня после ее подписания (пп. «а» п. 10 ст. 2 закона);

• налогоплательщик сможет подать заявление о замене банковской гарантии в течение 5 дней со дня подачи декларации, в том числе уточненной (пп. «д» п. 10 ст. 2 закона).

 

Большинство изменений с 1 апреля 2024 года коснется заявительного порядка возмещения налога. Часть из них сходны с теми, что ввели для НДС (пп. «а» п. 19 ст. 2, ч. 9 ст. 13 закона).

Также в 2024 году поднимут акцизы (пп. «а» п. 14 ст. 2, ч. 7 ст. 13 закона).