Декларация по НДС за II квартал 2023 года: важные моменты для бухгалтера

Декларацию по общему правилу сдают российские организации и индивидуальные предприниматели на ОСН, налоговые агенты по НДС и ряд других компаний.

Декларацию по НДС направьте в налоговую по месту учета. Если у вас есть обособленные подразделения, то декларацию нужно сдать централизованно.

Отчетность обычно направляют в электронном виде по ТКС. Учтите: если нарушить форму подачи, то декларацию посчитают непредставленной. В таком случае грозит штраф.

 

Декларацию по НДС за II квартал заполните и сдайте по утвержденной форме.

Напомним: новый бланк декларации действует с отчетности за I квартал 2023 года.

 

Отчетность подайте не позже 25 июля.

За несвоевременную сдачу декларации грозит штраф, а также могут заблокировать счета в банке.

 

Состав декларации зависит от операций, которые у вас были в II квартале.

Так, в общем случае нужно заполнить:

• титульный лист. В нем укажите код налогового периода «22». Если декларацию за этот квартал подаете впервые, то проставьте номер корректировки «0»;

• раздел 1. Отразите в том числе сведения о СЗПК. Так, в строке 085 обычно нужно поставить «2». Значение «1» указывают только участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений. НДС к уплате приводят в строке 040. Налог к возмещению включают в строку 050;

• раздел 3. Здесь отразите расчет налоговой базы, вычетов и налога. Так, вычеты покажите в строках 120 – 190;

• раздел 8. Сюда перенесите сведения из книги покупок;

• раздел 9. В нем укажите данные из книги продаж.

Остальные разделы включайте, если в II квартале у вас были специфические операции. Выделим некоторые из них.

Раздел 2 декларации заполняют налоговые агенты по НДС, в том числе неплательщики налога (к примеру, организации на УСН). Здесь отражают данные по аренде или покупке муниципального имущества, операции с нерезидентами и др. В зависимости от вида операции нужно включить разное количество разделов 2 и по-разному заполнить его строки.

Раздел 4 декларации заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтвердили ставку НДС 0%. Так, в строке 010 раздела проставьте код операции из спецприложения. Данные по операциям с одинаковым кодом нужно сложить и отразить в одном блоке строк 010 – 050.

В строке 030 раздела 4 укажите НДС, который принимаете к вычету при экспорте сырьевых товаров, а также при иных «нулевых» операциях.

Раздел 7 декларации включите, если в II квартале совершали освобождаемые от НДС операции. Если вы должны включить его в декларацию, но не сделаете этого, инспекция может оштрафовать.

Раздел 10 заполните, если в рамках посреднической деятельности от своего имени продавали товары, работы, услуги, имущественные права, а раздел 11 — если покупали.

При отражении в декларации различных операций нередко возникают вопросы. К примеру, неясно, когда и как отражать полученные и выданные авансы.

Если в II квартале вы получили предоплату, то отразите аванс и НДС с него в строке 070 раздела 3 независимо от периода отгрузки. В раздел 9 перенесите данные из книги продаж об авансовых счетах-фактурах. При возврате предоплаты также есть нюансы.

Если вы, наоборот, перечисляли аванс, то можете заявить вычет с него. Важный момент: в II квартале вы выполнили все условия для этого. Вычет отразите в графе 3 строки 130 раздела 1, а также в разделе 8 декларации.

Если аванс вам вернули, восстановите ранее принятый к вычету НДС.

 

Прежде чем отправить декларацию, рекомендуем ее проверить по контрольным соотношениям. Эти же данные использует информсистема инспекции при поступлении отчетности. Если есть расхождения, возможно, в декларации есть ошибки. Рекомендуем проверить:

• вычеты;

• восстановленный НДС;

• исчисленный налог и итоговый НДС к уплате (возмещению).

Учтите: есть ряд контрольных соотношений, за соблюдением которых нужно тщательно следить. Если по ним найдут расхождения, инспекция посчитает отчетность несданной.

 

При обнаружении расхождений в декларации по НДС с контрольными соотношениями инспекция обычно направляет требование представить пояснения или внести исправления в отчетность. При этом возможную ошибку указывают в требовании в виде кода, к примеру:

• код ошибки «1» — «разрыв» по НДС. Он возникает, когда есть расхождения с данными контрагентов;

• код ошибки «2» — выявили неточности в данных разделов 8 и 9 или приложений 1 к разделам;

• код ошибки «4» — возможная ошибка в разделах 8 – 12 декларации;

• код ошибки «5» — в разделах 8 – 12 декларации есть записи, где не указана дата счета-фактуры либо дата выходит за границы периода, за который сдали декларацию;

• код ошибки «9» — расхождения при аннулировании записей в разделе 9 декларации или приложении 1 к нему.

 

Если после подачи декларации выяснилось, что налог к уплате занижен, вы обязаны сдать уточненную декларацию, к примеру, по требованию инспекции или если сами нашли ошибку.

Если НДС в декларации не занижен, корректировать отчетность необязательно.

 

Сдайте нулевую декларацию, если являетесь плательщиком НДС, но за II квартал нет данных для отражения в декларации (к примеру, вы не вели деятельность и не принимали НДС к вычету). В нулевой декларации заполните:

• титульный лист;

• раздел 1 без сумм НДС.

За непредставление нулевой декларации по НДС могут оштрафовать.

 

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по НДС за II квартал 2023 года в общем порядке.