Продаем в Казахстан, получаем оплату после отгрузки в валюте – как отразить в бухгалтерском учете?

7 июля 2015 | Распечатать

Как отразить в учете организации-продавца операции, связанные с реализацией товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если оплата товаров казахским покупателем производится в валюте (в долларах США) после отгрузки товаров?

Продажная стоимость товаров составляет 50 000 долл. США. Фактическая себестоимость проданных товаров, равная стоимости их приобретения, по данным налогового учета, составила 1 700 000 руб. Сумма «входного» НДС по товарам (306 000 руб.) не принята к вычету организацией на дату реализации товаров в Республику Казахстан. Продажа и оплата товаров происходят в пределах одного месяца. Подтверждающие применение нулевой ставки НДС документы собраны организацией в установленный законодательством срок.

Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца. Курс доллара США, установленный Банком России, составляет (условно):

- на дату отгрузки (соответствует дате перехода права собственности на товары к покупателю) − 51,0 руб./долл. США;

- на дату получения оплаты от покупателя − 50,7 руб./долл. США.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
На дату отгрузки товаров (курс − 51,0 руб./долл. США)
Признана выручка от продажи товаров (50 000 x 51,0)	62	90-1	2 550 000	Товарная накладная, Бухгалтерская справка-расчет
Стоимость проданных товаров включена в себестоимость продаж	90-2	41	1 700 000	Бухгалтерская справка-расчет
На дату поступления оплаты от покупателя (курс − 50,7 руб./долл. США)
Отражена отрицательная курсовая разница (50 000 x (51,0 - 50,7))	91-2	62	15 000	Бухгалтерская справка-расчет
Поступила плата за товары от иностранного покупателя (50 000 x 50,7)	52	62	2 535 000	Выписка банка по валютному счету, Бухгалтерская справка-расчет
На последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие обоснованность применения ставки 0%
Принят к вычету «входной» НДС по реализованным на экспорт товарам	68	19	306 000	Счет-фактура