Расчет по форме 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ

Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018) «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» {КонсультантПлюс}

За 9 месяцев 2018 года сведения о суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется по форме 6-НДФЛ , утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Образцы заполнения в различных ситуациях:

• Форма: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Форма № 6-НДФЛ (Форма по КНД 1151099) (образец заполнения) («Практическая бухгалтерия», 2018, № 3) {КонсультантПлюс}
• Форма: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за I квартал 2018 г. Представляется с 26.03.2018, в случае если работникам заработная плата за март 2018 года выплачена 11.04.2018, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2018. Форма № 6-НДФЛ (Форма по КНД 1151099) (образец заполнения) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018) {КонсультантПлюс}

Срок представления расчета по форме 6-НДФЛ

п. 2 ст. 230, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018) {КонсультантПлюс}

Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года подается не позднее 31 октября 2018 года.

Способ представления расчета по форме 6-НДФЛ

п. 2 ст. 230, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018) {КонсультантПлюс}

Если в налоговом (отчетном) периоде выплачен доход 25 и более физическим лицам, то расчет по форме 6-НДФЛ представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если же таких физических лиц менее 25, то расчет по форме 6-НДФЛ можно представить на бумажном носителе.

Ответственность

ст. 119.1 126, 126.1 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) {КонсультантПлюс}

За нарушение срока представления расчета по форме 6-НДФЛ налагается штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, и до дня, когда он был представлен.

В случае непредставления расчета по форме 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока налоговые органы также вправе приостановить операции по банковским счетам.

За ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ могут оштрафовать на 500 руб. ошибками являются (Письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515):

• в персональных данных налогоплательщика;
• кодах доходов и вычетов;
• суммовых показателях.

Штрафа за ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ можно избежать, если представить уточненный расчет до того, как вы узнаете, что налоговый орган обнаружил в расчете недостоверные сведения.

Если расчет по форме 6-НДФЛ представлен на бумажном носителе вместо электронного способа, то налагается штраф 200 руб.

ч. 1 ст. 15.6, «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 03.08.2018) {КонсультантПлюс}

В случае нарушения срока представления расчета по форме 6-НДФЛ могут привлечь к ответственности работника организации, ответственного за его представление: наложить штраф от 300 до 500 руб.

Ситуации из практики

Расчет по форме 6-НДФЛ при перерасчете суммы отпускных

В случае пересчета сумм отпускных расчет по форме 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

• доплата отпускных отражается в раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ того отчетного периода, в котором произведена доплата;
• уменьшение отпускных в результате пересчета отражается в разделе 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за период, в котором отпускные были начислены.

Письмо УФНС России по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940) {КонсультантПлюс}

Расчет по форме 6-НДФЛ при выплате дивидендов

ФНС разъяснил, что при выплате дивидендов расчет по форме 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

• по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц;
• по строке 030 указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов.

Письмо ФНС России от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@) {КонсультантПлюс}

Расчет по форме 6-НДФЛ при ликвидации

По мнению ФНС, при ликвидации организации - налогового агента со значением «0» в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)», не заполняется поля «ИНН/КПП реорганизованной организации» в связи с тем, что указанная информация подлежит отражению в полях «ИНН» и «КПП».

Письмо ФНС России от 01.02.2018 № ГД-4-11/1804@ «О порядке заполнения формы 6-НДФЛ при ликвидации» {КонсультантПлюс}

Расчет по форме 6-НДФЛ при изменении места нахождения организации в течение года

При изменении места нахождения организации в течение года расчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по новому месту нахождения с учетом следующего:

• за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);
• за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).
• в во всех расчетах по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

Письмо ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@ «О представлении 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при изменении места нахождения организации в течение года» {КонсультантПлюс}

Полезные Статьи

При подготовке Расчета по форме 6-НДФЛ необходимо правильно определить и отразить три важных даты: дату получения физлицом дохода; дату удержания налога из дохода физлица; дату перечисления налога налоговым агентом.
Более подробно

О представлении организацией, имеющей обособленные подразделения, расчета 6-НДФЛ и заполнении в нем строки «КПП».
Более подробно

При обнаружении ошибки в ОКТМО налоговый агент должен представить в налоговый орган два расчета по форме 6-НДФЛ.
Более подробно

Необходимо ли в расчетах 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ указывать код ОКТМО по каждой торговой точке?
Более подробно

Отражение «переходящих» выплат: декабрьских зарплат, премий, больничных и отпускных.
Более подробно