Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Заключен договор аренды помещения между физлицом и юр лицом. Начислена арендная плата за 1 квартал физлицу, а выплата была только в апреле. Как правильно заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал?
Ответ:
Сумма арендной платы, выплаченная в апреле, не попадет в расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал. Доходы по аренде считаются полученными физлицом именно на дату выплаты. Поэтому эти доходы будут показаны в расчете 6-НДФЛ за полугодие.Обоснование:
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом перечислить исчисленный и удержанный налог они обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
На основании абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты должны ежеквартально представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. Форма и порядок заполнения данного расчета утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), Порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Доходы, выплаченные физлицу за арендованное имущество, считаются полученными на дату выплаты. Такой вывод неоднократно разъяснялся чиновниками. Данный факт подтвержден Письмом Минфина РФ от 05.04.2018 № 03-04-06/22216.
Таким образом, физлицо – арендодатель не получал доход в виде арендной платы в 1 квартале. Поэтому в расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал данная сумма арендной платы не должна попасть. Эти доходы будут показаны в расчете 6-НДФЛ за полугодие.
Автор: Горбунова Т.Е.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
