Банк экспертных заключений

Обоснование:

При применении ЕНВД налог исчисляется исходя из вмененного дохода (п. 1, 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ – далее НК РФ).

При применении данного спецрежима не предусмотрено уменьшение дохода на осуществленные расходы. Но возможно уменьшение самого налога. Случаи уменьшения рассчитанного вмененного налога и порядок такого уменьшения установлены ст. 346.32 НК РФ.

Так налогоплательщики – ИП могут уменьшить исчисленный вмененный налог на расходы по приобретению ККТ в размере не более 18 тыс. руб. за каждый экземпляр ККТ (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Для этого необходимо выполнения следующих условий (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

• ККТ должна быть включена в реестр ККТ;
• ККТ должна использоваться во вмененной деятельности;
• ККТ должна быть зарегистрирована в период с 01.02.2017 года до 01.07.2019 года, а в случае оказания услуг в сфере розничной торговли и общественного питания ИП, имеющим работников, с которыми заключены трудовые договора на дату регистрации ККТ, - с 01.02.2017 года по 01.07.2018 года.

В общем случае расходы по приобретению ККТ уменьшают вмененный налог за налоговые периоды 2018 и 2019 года, но не ранее регистрации такого ККТ (абз. 4 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

В случае оказания услуг в сфере розничной торговли и общественного питания ИП, имеющим наемных работников, расходы на ККТ могут уменьшить вмененный налог за налоговые периоды 2018 года. При этом условие о регистрации ККТ сохраняется (абз. 5 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Под расходами на приобретение ККТ понимаются (абз. 3 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

• затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения;
• затраты на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22.05.2003 года № 54-ФЗ.

Если расходы на приобретение ККТ уже учтены при расчете налогов на иных режимах налогообложения, то такие расходы не уменьшают вмененный налог (абз. 6 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Важно отметить, что на расходы по приобретению ККТ уменьшают вмененный налог после уменьшения этого налога на страховые платежи и пособия в порядке, предусмотренном п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

На возможность уменьшения расходов по приобретению ККТ ИП на ЕНВД указывает и ФНС РФ в письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7542@.

Таким образом, расходы на покупку онлайн-ККТ могут учесть ИП на ЕНВД, а организации на ЕНВД не могут.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации