ИП на УСН занимается пошивом мягких игрушек на заказ. Также предприниматель продает изготовленные им мягкие игрушки своим покупателям. Нужно ли в таком случае платить торговый сбор?
Ответ:
Платить торговый сбор при реализации продукции собственного производства обязаны только те предприниматели, которые занимаются торговлей через торговые объекты. Например, через магазины, киоски.
Если же для реализации собственной продукции не используются торговые объекты, то торговый сбор платить не нужно.
Обоснование:
Согласно п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен торговый сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования.
На сегодняшний день Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее - Закон № 62) торговый сбор установлен и введен в действие только на территории города Москвы.
В соответствии со статьей 413 НК РФ под торговлей признается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой куплей-продажей товаров, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети (с торговым залом или без него), нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
На территории города Москвы плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели при одновременном выполнении следующих условий:
1) они осуществляют виды торговли, отнесенные к торговой деятельности;
2) такая торговая деятельность осуществляется ими на объектах осуществления торговли, перечисленных в п. 4 ст. 413 НК РФ. Необходимо отметить, что наличие или отсутствие у налогоплательщика права собственности на объект, через который осуществляется торговля, роли не играет, т.к. объектом обложения сбором признается именно «использование такого объекта для осуществления торговли», т.е. сбор должен уплачивать тот, кто непосредственно торгует, а не собственник объекта торговли. То есть плательщиками сбора могут быть также и арендаторы;
3) в отношении таких организаций и индивидуальных предпринимателей не применяются льготы, установленные п. 2 ст. 411 НК РФ и ст. 3 Закона № 62.
По разъяснениям ФНС России, данным в Письме от 05.08.2015 № ГД-4-3/13688@, в отношении реализации продукции собственного производства организациями, не имеющими объектов осуществления торговли, торговый сбор не может быть установлен.
Таким образом, деятельность индивидуального предпринимателя по реализации собственной продукции подлежит обложению торговым сбором в случае использования объекта осуществления торговли (здания, сооружения, помещения, стационарный или нестационарный объект).
Если же для реализации собственной продукции ИП не использует торговые объекты, то торговый сбор платить не нужно.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
