Банк экспертных заключений

Обоснование:

Организации, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при соблюдении определенных  условий (п. 1   ст. 145  НК РФ).

Так, в частности, вновь созданная организация, применяющая УСН, освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика  НДС, начиная с даты постановки ее на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 1  ст. 145  НК РФ).

Если доходы у применяющей УСН организации, созданной в 2026 г., не превышают в 2026 г. 20 млн руб., обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет в 2026 г. у нее не возникает (п. 4  Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026", направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ (далее – Методические рекомендации)).

Поэтому такая организация обязана использовать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, т.е. не может от него добровольно отказаться.

Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у такой вновь созданной организации сумма доходов превысит в совокупности за 2026 г. 20 млн. руб., то начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, такая  организация начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС (п. 5 ст. 145  НК РФ, п. 4  Методических рекомендаций )

Организация на  УСН, у которой возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки - 22%, 10%, 0% или выбрать одну из специальных ставок - 5% или 7% (при выполнении установленных условий) (п. п. 1, 2, 3, 8 ст. 164 НК РФ, п. 7 Методических рекомендаций).

Таким образом, вновь созданная организация на УСН вправе будет применять ставку НДС   22% только, если  не будет попадать под освобождение от уплаты НДС, предусмотренное п. 1 1 ст. 145  НК РФ.

Одновременно следует учитывать, если плательщик УСН, применяющий освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ, которое носит обязательный характер, выставит покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы НДС, то сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, п. 14 Методических рекомендаций). 

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации