Организация, применяющая УСН, получила заем от учредителя. При этом в тексте договора займа указано, что средства передаются с целью приобретения основных средств. Следует ли организации отражать сумму по данному займу в разделе 3 декларации по УСН?
Ответ:
По нашему мнению, следует. Полученные заемные средства Организация отражает в разделе № 3 декларации по УСН с кодом операции 500 «Иные полученные целевые средства, не учитываемые при определении налоговой базы в соответствии со ст. 251 НК РФ».
Обоснование:
Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 248, п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
При определении налоговой базы не учитываются средства, которые получены по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита (займа), соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких долговых обязательств (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, по общему правилу, сумма полученного займа не является доходом в целях налогообложения при УСН.
Налогоплательщики на УСН отражают полученные доходы в налоговой декларации, Форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ (далее – Порядок).
При этом Раздел 3 декларации "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" декларации по УСН представляют в составе налоговой декларации только те, кто получили средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, независимо от выбранного объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.12 НК РФ, п. 73 Порядка).
Исходя из видов полученных налогоплательщиком средств целевого назначения Организация выбирает соответствующие им наименования и коды, приведенные в Приложении N 6 к Порядку. Код отражается в графе 1 раздела 3 декларации (п. 74 Порядка).
В условии рассматриваемой ситуации речь идет о займе, который получила организация от учредителя. При этом в тексте договора займа указано, что средства передаются с целью приобретения основных средств.
По мнению автора полученные средства в виде займа Организация должна отразить в декларации по УСН в разделе 3 с кодом операции 500 «Иные полученные целевые средства, не учитываемые при определении налоговой базы в соответствии со ст. 251 НК РФ», поскольку в договоре займа указаны цели расходования заемных средств.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
