Заказчик - компания А (резидент РФ) заключила договор с Подрядчиком - компания В (резидент Республики Беларусь) на услуги по декорированию площадки (покраска местных ограждений, ворот и шин, установка баннеров) в рамках проекта, направленного на продвижение бренда. Мероприятие планируется на территории Беларуси, работы по подготовке площадки проводятся там же. Возникает ли у российской компании А обязанность налогового агента по НДС при выплате вознаграждения компании В за указанные работы?
Ответ:
По нашему мнению, у российской компании обязанность налогового агента по НДС при выплате вознаграждения резиденту РБ за указанные работы не возникает, поскольку территория РФ не признается местом их реализации.
Обоснование:
Порядок взимания НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) установлен положениями Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее - Договор) и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору) (далее - Протокол).
Место реализации работ (услуг) определяется по месту исполнителя работ (услуг), в случае если работы (услуги) не поименованы в пп. 1 - 4 п. 29 Протокола (пп. 5 п. 29 Протокола, Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-03/36681).
Поскольку услуги по декорированию площадки (окраска местных ограждений, ворот и шин, установка баннеров в рамках проекта, направленного на продвижения бренда) не поименованы в пп. 1 - 4 п. 29 Протокола, то место реализации этих услуг для целей исчисления НДС определяется согласно пп. 5 п. 29 Протокола, то есть по месту нахождения исполнителя услуг.
Исходя из условий рассматриваемого вопроса указанные услуги выполняет Подрядчик -компания В (резидент Беларуси).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в целях применения НДС местом реализации услуг по декорированию площадки, оказываемых российской Компании А белорусским исполнителем (компания В), территория РФ не признается и такие услуги в Российской Федерации НДС не облагаются.
Соответственно, у российской компании обязанность налогового агента по НДС при выплате вознаграждения резиденту РБ за указанные работы не возникает, поскольку территория РФ не признается местом их реализации.
При этом стоит учитывать, что если оказываемые белорусской организацией (компания В) услуги относятся к рекламным, то при оказании указанных услуг место их реализации для целей НДС определяется по месту осуществления деятельности заказчика (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). В таком случае российская организация - заказчик будет являться налоговым агентом по НДС (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, пп. 4 п. 29 Протокола).
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
