Вправе ли организация принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному в 2025 г. со ставкой НДС 5% поставщиком на УСН?
Ответ:
Организация вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному в 2025 г. со ставкой НДС 5% поставщиком на УСН, при соблюдении установленных требований.
Обоснование:
С 01.01.2025 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. Они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 145, п. 8 ст. 164, п. п. 2, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»).
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН, у которых доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб., с 01.01.2025 будут начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры с НДС. Ставку НДС можно выбрать по специальным ставкам для УСН - это 5% или 7% либо по общеустановленным ставкам - 20% (10%, 0%) (п. п. 1, 2, 3, 8 ст. 164, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Согласно новой редакции НК РФ, которая будет действовать с 01.01.2025, запрет на применение вычетов «входного» НДС установлен в некоторых случаях для самих организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые применяют специальные ставки. Ограничений для применения вычетов НДС, предъявленных продавцами на УСН по специальным ставкам, НК РФ не содержит (пп. 1, 3 и 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Таким образом, для контрагентов организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН, применяющих специальные ставки по НДС (5% или 7%), которые применяют общие ставки НДС, нет ограничений для вычета НДС, предъявленного по специальным ставкам (п. 8 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Следовательно, организация вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному в 2025 г. с ставкой НДС 5% поставщиком на УСН, при соблюдении установленных требований.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
