НДФЛ – особенности заполнения формы 6-НДФЛ за 2025 год. Изменения по НДФЛ и страховым взносам на 2026 год

1.       Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), страховые взносы и общие вопросы налогообложения – изменения в рамках налоговой реформы на 2026 год:

• освобождение от НДФЛ и страховых взносов материальной помощи в сумме до 1 млн руб. с 01.01.2026 г. при рождении ребенка и новая льгота по налогу на прибыль;
• возврат части НДФЛ по итогам 2025 года (налоговый «кэшбек») семьям с двумя и более детьми: кто вправе претендовать на выплату, как рассчитывается размер среднедушевого дохода семьи, расчет размера выплаты, как и в какой срок необходимо подать заявление на выплату;
• изменение тарифа страховых взносов для МСП (малых и средних предприятий);
• новые коды доходов и вычетов по НДФЛ;
• изменение правил учета доходов для применения стандартного детского вычета по НДФЛ;
• досрочная подача уведомлений по НДФЛ и страховым взносам с прогнозными данными;
• изменение срока уплаты налогов при его совпадении с выходным или праздничным днем;
• новое понятие «сезонное производство и (или) реализация товаров, работ или услуг»;
• новое определение понятия «имущество»;
• изменение определения понятия «пени»;
• корректировка правил обложения НДФЛ доходов в виде возмещения виновным стоимости утраченного имущества;
• расширение перечня командировочных расходов с одновременным освобождением их возмещения от обложения НДФЛ и страховых взносов;
• уточнение правил применения пониженной ставки страховых взносов IT-организациями;
• изменение ставки страховых взносов для организаций радиоэлектронной промышленности;
• специальные правила налогообложения по НДФЛ для доходов физлиц-иноагентов;
• особые правила исчисления страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей и др.

2.       Проверка корректности заполнения формы 6-НДФЛ за 2025 год:

• проверка правильности отражения данных во 2 разделе формы с учетом контрольных соотношений, правила группировки показателей, примеры, разъяснения ФНС России;
• на что влияет дата получения дохода при заполнении формы 6-НДФЛ;
• заполнение справок (приложение № 1 к форме 6-НДФЛ) и их проверка по контрольным соотношениям;
• исчисление и удержание НДФЛ с зарплаты за декабрь 2025 года;
• переходящие выплаты в форме 6-НДФЛ за 2025 год;
• исправление ошибок в форме 6-НДФЛ: когда надо/ не надо сдавать уточненный расчет.