Особенности заполнения формы 6-НДФЛ за 2024 год. Изменения по НДФЛ на 2025 год

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – изменения в рамках налоговой реформы на 2025 год. Федеральные законы от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ:

·         изменение размера стандартных вычетов на детей, повышение совокупного размера доходов и новые обязанности налогоплательщиков, получающих вычет;

·         проактивный порядок предоставления стандартных вычетов на детей с 2025 года;

·         новые коды доходов и вычетов по НДФЛ;

·         стандартный вычет по НДФЛ за сдачу норм ГТО;

·         основная прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ – 5 ставок НДФЛ и правила их применения. Отдельные налоговые базы, порядок исчисления НДФЛ по новым ставкам, применение вычетов;

·         специальная прогрессивная шкала ставок по НДФЛ и виды доходов, к которым она применяется;

·         сохранение ставок 13% и 15% для отдельных доходов;

·         освобождение от НДФЛ выплат при увольнении в пределах 3 (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей – 6) среднемесячных заработков;

·         учет при расчете материальной выгоды по процентам за пользование займом минимальной ключевой ставки;

·         перерасчет вычетов по НДФЛ по итогам года налоговым органом;

·         новые правила расчета НДФЛ с «северных выплат»;

·         изменение срока сообщения о неудержанном НДФЛ налоговыми агентами. Удержание в 2025 году НДФЛ исчисленного, но не удержанного в 2024 году;

·         переход на проактивное предоставление социальных вычетов по НДФЛ с 2025 года.

2. Проверка корректности заполнения формы 6-НДФЛ за 2024 год:

·         проверка правильности отражения данных во 2 разделе формы с учетом контрольных соотношений, правила группировки показателей, примеры, разъяснения ФНС России;

·         на что влияет дата получения дохода при заполнении формы 6-НДФЛ;

·         заполнение справок (приложение №1 к форме 6-НДФЛ) и их проверка по контрольным соотношениям;

·         исчисление и удержание НДФЛ с зарплаты за декабрь 2024 года;

·         переходящие выплаты в форме 6-НДФЛ за 2024 год;

·         исправление ошибок в форме 6-НДФЛ: когда надо / не надо сдавать уточненный расчет.