Заработная плата, страховые взносы и НДФЛ 2025 гг.: новые правила исчисления, уплаты, отчетности

1. Заработная плата за декабрь:

·         выплата за полный месяц в декабре – риски досрочного начисления, корректировка начисленных сумм в январе, запрет на удержание излишне начисленных сумм по инициативе работодателя (статья 137 ТК РФ);

·         выплата заработной платы за вторую половину декабря в январе – как отразить сумму заработной платы в РСВ, в 6-НДФЛ в Справках о доходах физических лиц;

·         основная налоговая база переходит через 5 млн руб. в декабре – возможные варианты.

2. Отчетность по НДФЛ и страховым взносам:

·         типичные ошибки: простые правила, которые помогают их избежать;

·         показывать в отчетности или нет доходы, полностью освобожденные от обложения;

·         НДФЛ исчислен в 2024 году, а удержан в 2025 году – надо ли сообщать налоговым органам о невозможности удержать налог;

·         обнаружена ошибка – надо ли представлять уточненную отчетность.

3. Налог на доходы физических лиц – 2025 год:

·         новые совокупности налоговых баз и налоговые ставки;

·         стандартные налоговые вычеты – новый вид, новые размеры, новые условия предоставления;

·         социальные налоговые вычеты;

·         профессиональные налоговые вычеты;

·         уточнение правил налогообложения выплат при увольнении (размеры – по ТК РФ; налоговые льготы – по НК РФ);

·         материальная выгода: «кнут и пряник»;

·         налогообложение доходов работников и исполнителей по договорам ГПХ, работающих за пределами РФ.

4. Страховые взносы в 2025 году:

·         предельная величина базы;

·         новый пониженный тариф.

5. Заработная плата в свете разъяснений Конституционного Суда РФ:

·         разделение на компенсационные и стимулирующие выплаты – это важно?

·         постоянная часть заработной платы – что в нее входит? Зачем ее определять? Входит ли в число «постоянных» выплат доплата за работу ночью?  Может ли премия считаться «постоянной» выплатой, если ее размер не меняется на протяжении нескольких месяцев, лет?

·         доплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных – что именно должен компенсировать работодатель. Дополнения в статью 152 ТК РФ и в статью 153 ТК РФ. Повышенная оплата сверхурочной работы и работы в выходной день: общее и различия (Постановление КС РФ от 27.06.2023 № 35-П). Деньги или отдых (Постановления КС РФ от 06.12.2023 № 56-П, от 28.06.2018 № 26-П). Влияют ли доплаты друг на друга (работа ночью в праздник, сверхурочная работа в ночные часы);

·         система премирования: «степень свободы» работодателя (Постановление КС РФ от 15.06.2023 № 32-П). Проекты внесения изменений в статью 135 ТК РФ;

·         МРОТ: размер, состав (Постановления КС РФ от 23.09.2024 № 40-П, от 27.06.2023 № 35-П, от 11.04.2019 № 17-П, от 16.12.2019 № 40-П) – ждем новых решений Суда?  

·         дополнения в статью 236 ТК РФ (Федеральный закон от 30.01.2024 № 3-ФЗ; Постановление КС РФ от 11.04.2023 № 16-П). Основания для начисления и налогообложение компенсации за задержку выплаты заработной платы.