Доля в уставном капитале при УСН

По мнению финансистов, под действие пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ подпадает только выбытие из общества. При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены участником в пределах его вклада при выходе из общества.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ, в случае продажи доли происходит ее реализация. Лица, применяющие УСН, в состав доходов включают доходы от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ). Они определяются в порядке ст. 249 НК РФ и представляют собой выручку, которая включает в себя все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ). В связи с этим, финансисты считают, что участник, продавший долю в уставном капитале, в составе доходов учитывает всю полученную выручку в размере поступивших денежных средств.

Необходимо обратить внимание, если участник, продавший долю в уставном капитале, применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», он не вправе включить в состав расходов затраты на приобретение доли. Дело в том, что в силу ст. 128 ГК РФ доля в уставном капитале ООО относится к имущественным правам. Перечень расходов, учитываемых на УСН, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. И в нем затраты на приобретение имущественных прав не названы.

Такой позиции придерживается Минфин.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Статья: Расставание с долей в уставном капитале компанией, применяющей «упрощенку» (Русаков И.) («Малая бухгалтерия», 2018, № 7) {КонсультантПлюс}