НДС: оплата услуг товарами

При передаче товаров в собственность контрагента в счет оплаты услуг, заказчик его реализует, то есть, налоговую базу следует определять в том же порядке, что и при обычной реализации. Получается, что налоговая база в данном случае будет равна стоимости собственных товаров, исчисленной исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ).

В данном случае для целей НДС имеют место две операции по реализации: реализация товара и реализация (оказание) услуг. Соответственно, будучи заказчиком услуг, организация также выступает продавцом товара.

Согласно п. 1, 2 ст. 172 НК РФ со стоимости оказанных и принятых к вычету услуг заказчик имеет право на вычет НДС.

Дата, на которую заказчик должен определить налоговую базу и исчислить НДС при передаче собственных товаров в оплату оказанных услуг определяется в том же порядке, что и при обычной реализации.

Если заказчик получил услуги до передачи товара, то у него возникает аванс в натуральной форме, полученный под поставку, осуществляемую в будущем.

Если между операциями по оказанию услуг и передаче товаров прошло менее пяти календарных дней, то авансовых НДС можно избежать. Размер применяемой ставки НДС зависит от вида товаров, передаваемых в счет оплаты.

Определяя налоговую базу по НДС, выручку от реализации товаров следует определять исходя из всех доходов организации, связанных с расчетами по оплате этих товаров (п. 2 ст. 153 НК РФ).

В общем случае определять выручку от реализации товаров необходимо исходя из цен, установленных в договоре с покупателем (в данном случае с исполнителем по договору оказания услуг). По умолчанию считается, что эти цены соответствуют рыночным.

Таким образом, НДС у заказчика должен быть исчислен исходя из цен переданных исполнителю услуг товаров, установленных договором, или исходя из рыночных цен, если в договоре цена товара не определена.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Вопрос: Как исчисляется НДС у заказчика услуг при оплате услуг собственным товаром? (Консультация эксперта, ФНС России, 2018) {КонсультантПлюс}