Учет гарантийного платежа в доходах при УСН

Налогоплательщик при УСН обязан включать в налоговую базу сумму полученного от контрагента гарантийного платежа, только если точно не собирается ее возвращать.

Например, условиями договора аренды предусмотрено, что полученный арендодателем на УСН гарантийный платеж по умолчанию подлежит возврату по окончании действия договора, и лишь в крайнем случае остается у арендодателя (в частности, при причинении убытков имуществу арендодателя).

Тогда сумму такого гарантийного платежа учитывать в базе по налогу при УСН не нужно. А вот если договором установлено, что гарантийный платеж возвращать арендатору не нужно, поскольку он пойдет в зачет арендной платы за последний месяц аренды, то такая сумма считается полученным арендодателем авансом и должна быть включена в состав УСН-доходов

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Статья: Гарантийный платеж - не всегда доход при УСН («Главная книга», 2018, № 17) {КонсультантПлюс}