Убыток в декларации иностранной организации

В случае если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Сумма переносимого убытка в текущем отчетном периоде не может превышать 50% суммы налогооблагаемой прибыли, полученной за этот период (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

В случае если по результатам деятельности отделения в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, сумма убытка указывается в строке C (код 250) разд. 5 налоговой декларации со знаком «минус». В этом случае по строкам E (код 290), I1, I2 и I3 (коды 340, 350 и 360) разд. 5 указывается «0».

Следовательно, при получении постоянным представительством иностранной организации за налоговый период 2017 г. убытка его следует отразить по строке C (код 250) разд. 5 со знаком «минус».

В строке F (код 300) указывается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем или предыдущих налоговых периодах (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), исчисленная на основе дополнительно представляемого обоснованного расчета. Он может заполняться в произвольной форме.

В специальном расчете необходимо отразить остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, в котором осуществляется перенос убытка, расшифровать общую сумму убытка по тем налоговым периодам, за которые он был получен, отразить сумму убытка, на которую уменьшается налоговая база текущего отчетного (налогового) периода, а также остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.

Таким образом, полученный убыток за налоговый период 2017 г. будет отражен в специальном расчете на начало налогового периода в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации за I квартал 2018 г. в строке F (код 300) разд. 5, на который организация сможет уменьшать налоговую базу уже в 2018 г. и далее при получении прибыли.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:
Вопрос: ...Как убыток по налогу на прибыль отразить в декларации иностранной организации? Как при этом заполнить дополнительно представляемый обоснованный расчет? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}