ОС перестает использоваться в деятельности

П. 3 ст. 256 НК РФ установлен перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества. В нем объекты, прекратившие использоваться в деятельности компании, не поименованы.

По мнению Минфина РФ, исключение имущества из состава амортизируемого по критерию временного отсутствия дохода от его использования НК РФ не предусмотрено. Таким образом, до момента продажи основное средство должно оставаться в налоговом учете в составе амортизируемого имущества.

В соответствии с п. 5 ст. 259.1 НК РФ начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо, когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям. Следовательно, в налоговом учете компания начисляет амортизацию по месяц продажи основного средства включительно.

В бухгалтерском учете основное средство списывается с учета, только когда оно выбывает (например, при продаже) или не способно приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (п. 29 ПБУ 6/01). Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта основных средств либо его списания с бухгалтерского учета (п. 22 ПБУ 6/01). Таким образом, в бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, до момента продажи компания продолжает учитывать в составе основных средств объект, который она перестала использовать в своей деятельности, и начисляет по нему амортизацию.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Для пользователей офлайн версии:
Вопрос: Компания перестала использовать в деятельности объект основных средств. В будущем планируется его продажа. Надо ли исключать этот объект из состава основных средств в бухгалтерском и налоговом учете? Если нет, то можно ли продолжать начислять по нему амортизацию? Как учесть продажу основного средства в целях исчисления налога на прибыль и в бухгалтерском учете, если она будет произведена по цене ниже остаточной стоимости? Надо ли в этом случае восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету? («ЭЖ Вопрос-Ответ», 2018, № 1) {КонсультантПлюс}

Для пользователей онлайн версии:
Вопрос: Компания перестала использовать в деятельности объект основных средств. В будущем планируется его продажа. Надо ли исключать этот объект из состава основных средств в бухгалтерском и налоговом учете? Если нет, то можно ли продолжать начислять по нему амортизацию? Как учесть продажу основного средства в целях исчисления налога на прибыль и в бухгалтерском учете, если она будет произведена по цене ниже остаточной стоимости? Надо ли в этом случае восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету? («ЭЖ Вопрос-Ответ», 2018, № 1) {КонсультантПлюс}