Беспроцентный заем: налог на прибыль

По мнению судей, внереализационного дохода у организации, выдавшей беспроцентный заем, не возникает.

Однако, контролирующие органы настаивали на том, что заимодавец, выдавший беспроцентный заем взаимозависимому лицу, должен учитывать неполученные проценты в «прибыльных» доходах по налогу на прибыль. Доходы заимодавца в такой ситуации должны определяться исходя из суммы процентов, которые были бы получены, если бы заем был выдан невзаимозависимому лицу.

С января 2017 г. для целей налогообложения прибыли заимодавец должен учитывать в доходах неполученные проценты, только если заем является контролируемой сделкой. Необходимо заметить, что если беспроцентный заем выдан российской организации, предпринимателю или простому гражданину, то он не признается контролируемой сделкой.

В других случаях - если сделка по выдаче займа все же признана контролируемой, сумму процентов, учитываемых во внереализационных доходах, надо рассчитать исходя из рыночных условий. То есть по ставке, по которой заем на аналогичную сумму и на тот же срок был бы выдан невзаимозависимому лицу.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Для пользователей офлайн версии:
 Статья: Беспроцентный заем: налог на прибыль и НДС (Елина Л.А.) («Главная книга», 2017, № 24) {КонсультантПлюс}

Для пользователей онлайн версии:
Статья: Беспроцентный заем: налог на прибыль и НДС (Елина Л.А.) («Главная книга», 2017, № 24) {КонсультантПлюс}