Курсовые разницы при применении УСН

К доходам, учитываемым при определении объекта налогообложения по УСН, относятся доходы от реализации и внереализационные доходы.

Согласно п. 3 ст. 346.18 НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения дохода.

У применяющего УСН налогоплательщика, продающего иностранную валюту по курсу выше установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также ИП или физическим лицам, занимающимся частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. По мнению судов, имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.

Следовательно, если продажа иностранной валюты, полученной физическим лицом в рамках осуществления предпринимательской деятельности, осуществляется по курсу выше официального курса, установленного Банком России, возникающий в связи с этим доход следует относить к доходу от предпринимательской деятельности вне зависимости от счета, с которого осуществлялась продажа указанной валюты.

В данном случае, у ИП возникает внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы, учитываемый в целях применения УСН.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Для пользователей офлайн версии: 
Вопрос: ...Учитывает ли индивидуальный предприниматель доход в виде курсовой разницы при применении УСН («доходы») в случае обмена валюты на рубли с банковского счета физического лица? (Консультация эксперта, 2017) {КонсультантПлюс}

Для пользователей онлайн версии:
Вопрос: ...Учитывает ли индивидуальный предприниматель доход в виде курсовой разницы при применении УСН («доходы») в случае обмена валюты на рубли с банковского счета физического лица? (Консультация эксперта, 2017) {КонсультантПлюс}