Проценты по займу в расходах в целях УСН после продажи оборудования

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик на УСН при определении объекта налогообложения уменьшает полученные доходы на расходы в виде процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).

При этом законодательством не предусмотрен ответ на вопрос о взаимодействии дальнейшего учета процентов по займу в расходах в целях применения УСН после продажи оборудования.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Можно сказать, что уплата процентов напрямую связана с фактом выдачи целевого займа, направленного на приобретение оборудования, которое использовалось в целях извлечения доходов (в производственной деятельности) и которое в последующем было продано. То есть также получены доходы от реализации оборудования, а расходы в виде процентов по займу, возникших после продажи оборудования, являются экономически оправданными и связанными с получением дохода.

Уплата процентов по договору займа связана с самим целевым займом, направленным на приобретение оборудования, от которого получен экономический эффект в виде дохода от его последующей продажи. С фактом и временем нахождения оборудования в собственности налогоплательщика обязанность по уплате процентов не связана.

Следовательно, расходы в виде процентов по займу после продажи оборудования соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, и подлежат учету для целей применения УСН.

Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016 {КонсультантПлюс}