Самые важные изменения в работе бухгалтера за III квартал (июль – сентябрь 2026 г.)

НДС

НДС по длящимся договорам при изменении законодательства

В НК РФ с 1 октября 2026 г. заработали специальные положения для случая, когда после заключения договора операция стала облагаемой НДС из-за изменения законодательства, а у покупателя нет права на вычет. Если стороны в такой ситуации сами не урегулировали вопрос, то продавец выделяет НДС расчетным методом из договорной цены. То есть для покупателя цена не меняется. Счет-фактуру выставлять не нужно.

Налог на прибыль

Декларация

С декларации за первый отчетный период 2027 г. применяется ее обновленная форма. Она учитывает изменения в налогообложении прибыли участников МГК и порядке представления декларации – теперь ее не нужно будет подавать по месту нахождения обособленных подразделений.

УСН

Освобождение от НДС

Для плательщиков на УСН отложили на 3 года поэтапное снижение лимита доходов для освобождения от НДС: его значение 20 млн руб. сохранено до 2028 г. включительно для доходов предшествующего года и до конца 2029 г. для доходов текущего года.

Вычет НДС при переходе на общие ставки налога

Минфин России разъяснил, что входной НДС, предъявленный налогоплательщику, применяющему пониженные ставки НДС (5% / 7%), можно принять к вычету на общих основаниях после перехода на общие ставки (22(10)%). Одно из условий – приобретенные товары предназначены для операций, облагаемых по общим ставкам НДС.

Вывод сделан в отношении ИП на УСН, который с начала 2026 г. впервые начал применять ставку НДС 5%.

АУСН

Учет уплаты туристического налога

ФНС России пояснила, что уплаченный туристический налог в расходы для целей АУСН включить нельзя. Но его можно исключить из доходов в налоговом периоде, в котором этот налог подлежит уплате.

Земельный налог

Повышающие коэффициенты к участкам для ИЖС

Конституционный Суд РФ признал неконституционными нормы НК РФ, которые допускают применение повышающих коэффициентов 2 и 4 при расчете земельного налога в отношении земельных участков для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности и облагаемых по ставке не более 1,5%.

Если законодатель не предусмотрит иное, то с 2027 г. повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога по таким участкам применяться не будут.

Участки для комплексного развития территорий

Минфин России разъяснил, что специальные коэффициенты 2 и 4, установленные п. 16.1 ст. 396 НК РФ при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства по договору о комплексном развитии территорий, применяются независимо от оснований для заключения такого договора (есть или нет решение о КРТ).

Налоговый контроль

Обеление отрасли предоставления персонала

С 1 сентября 2026 г. проводится эксперимент по взаимодействию крупнейших компаний розничной торговли и электронной коммерции с контрагентами, предоставляющими персонал. В рамках эксперимента на первую группу его участников возлагаются обязанности по учету доходов, выплачиваемых ими своим контрагентам за предоставляемый персонал, и полной или частичной уплате налогов и страховых взносов с этих доходов вместо указанных лиц.

Эксперимент запланировано проводить в течение одного года.

Возражения

С 30 сентября 2026 г. вступил в силу формат и порядок направления возражений на акт налоговой проверки, дополнение к нему, на акт о нарушениях, выявленных вне налоговых проверок. Формат также устанавливает требования к документам-приложениям, обосновывающим возражения.

Рассмотрение материалов проверки

С 30 сентября 2026 г. заработал порядок рассмотрения по видео-конференц-связи материалов налоговой проверки и акта о нарушениях вне рамок проверок. При технической возможности организации такой связи налогоплательщик может подать ходатайство о ее использовании.

Ответственность

С 4 июля 2026 г. утратила силу норма КоАП РФ об ответственности должностных лиц за нарушение сроков подачи налоговых деклараций и РСВ.

Смягчающие обстоятельства

ФНС России формализовала в отдельном приказе виды смягчающих обстоятельств и правила их учета налоговыми органами при привлечении к ответственности.

СПОТ

Разъяснения

ФНС России дала ответы на вопросы Казахстана по СПОТ. В частности, о распространении системы на транзит товаров, об объеме обязанностей при ввозе товаров, реализуемых через маркетплейсы, других видов товаров и тары, о замене транспортного средства после подачи ДОПП. Также служба отдельным документом обобщила практику основных ошибок при заполнении этого документа.

Прослеживаемость

Изменения в связи с введением СПОТ

С 1 октября 2026 г. введен упрощенный порядок присвоения РНПТ (без подачи уведомления в налоговый орган) для прослеживаемых товаров, для ввоза которых подан ДОПП в рамках СПОТ. Об изменении количества, стоимости, единиц измерения таких товаров, либо отмене их ввоза нужно отдельно уведомить налоговые органы. В связи с этим ФНС России разработала рекомендуемые формат уведомления о ввозе прослеживаемых товаров и порядок его заполнения. Корректировочные сведения по рекомендуемому формату начнут принимать с 1 декабря 2026 г.

Прослеживаемость при УСН

ФНС России разъяснила, что при применении общих ставок НДС при УСН не нужно отражать операции по приобретению прослеживаемых товаров в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Сведения о них попадают в налоговый орган в составе декларации по НДС, куда переносятся из книги покупок.

Транспортные документы

Электронный документооборот

Минтранс России разработал регламент действий в нештатных ситуациях при оформлении и предъявлении электронных перевозочных документов. Например, когда в месте погрузки, в пути или на складе нет интернета.

Статистическая отчетность

Новые формы

В минувшем квартале Росстат утвердил ряд новых форм отчетности и указания по их заполнению. Среди них формы со сведениями о видах экономической деятельности организаций (1-ВЭД-ЮЛ) и ИП (1-ВЭД-ИП). Они действуют с начала 2027 г. и предназначены для реализации положений законодательства с новым порядком подтверждения видов экономической деятельности для определения тарифов страховых взносов на травматизм.