Изменения в части НДФЛ, НДС, взносов, сроков уплаты налогов с 2027 года и другое: обзор поправок

Страховые взносы

Страховые взносы на травматизм

Нормы НК РФ хотят применять к страховым взносам на травматизм (п. 1 ст. 1 проекта). Эти платежи приравняют к страховым взносам (п. 4 ст. 1 проекта). Поэтому на них будут распространяться правила гл. 34 НК РФ.

В НК РФ предлагают закрепить тарифы взносов на травматизм. Их размер, как и сейчас, составит от 0,2 до 8,5%. СФР сможет устанавливать страхователю несколько тарифов (п. 113 ст. 2 проекта).

Единую предельную базу для взносов на травматизм вводить не будут (пп. «б» п. 111 ст. 2 проекта).

Плательщики на АУСН станут уплачивать страховые взносы на травматизм, как и другие страхователи, не позднее 28-го числа каждого месяца (ст. 6 проекта).

Подача отчетности

Предлагают установить правило: организации – крупнейшие налогоплательщики и их ОП будут подавать РСВ и персонифицированные сведения в налоговую по месту учета как крупнейшего налогоплательщика (пп. «г» п. 115 ст. 2 проекта).

Необлагаемые выплаты работникам

Планируют предусмотреть среди прочего такие изменения:

• уточнят условие, при котором выплаты работодателей работникам при рождении детей не облагают в пределах 1 млн руб. на каждого ребенка. Работодатель сможет выбирать период с освобождением: во время декрета до рождения ребенка или в течение первого года после его рождения (пп. «а» п. 112 ст. 2 проекта);
• в перечень необлагаемых сумм включат выплаты работодателей работникам в денежной или натуральной форме в рамках соцподдержки по законодательству РФ, актам президента, правительства и органов власти субъектов РФ (пп. «б» п. 112 ст. 2 проекта).

Налоговое администрирование

Сроки уплаты налогов, сборов, взносов

Хотят установить следующее: если последний день уплаты налога выпадает на нерабочий день, срок на следующий рабочий день не переносится (пп. «а» п. 3 ст. 1 проекта). Для таких ситуаций в декабре срок уплаты хотят перенести на предыдущий рабочий день (пп. «б» п. 3 ст. 1 проекта).

Налоговый мониторинг

Хотят расширить периметр налогового мониторинга. Кандидату нужно будет соответствовать одному из критериев (объем доходов, величина активов, размер подлежащих уплате налогов и взносов), а не всем трем, как сейчас (п. 35 ст. 1 проекта).

Штрафы

Хотят привести размеры штрафов к их экономически оправданной величине путем их индексации (п. п. 36 - 56, 58 - 61 проекта). Размеры штрафов могут составить, например:

• не менее 2 600 руб. вместо 1 000 руб., если не подать в срок декларацию (расчет);
• 560 руб. вместо 200 руб., если нарушить способ подачи декларации (расчета);
• 560 руб. вместо 200 руб. за каждый непредставленный документ, если нарушить срок подачи документов или сведений;
• 25 тыс. руб. для организаций и ИП вместо 10 тыс. руб., если не подать в срок сведения или документы по требованию при встречной проверке либо представить их с заведомо недостоверными сведениями.

Также предлагают ввести новые штрафы. Например, оштрафуют, если российская организация не сообщит о создании обособленного подразделения в России (кроме филиалов и представительств). Размер штрафа составит 121 тыс. руб. (пп. «е» п. 42 ст. 1 проекта).

Прочие изменения

Планируют, в частности:

• продлить до конца 2029 года полномочия правительства увеличивать сроки уплаты налогов и подачи отчетности, направления и исполнения требований об уплате налога, принятия решений о взыскании, а также дать ему полномочия менять эти сроки (пп. «г» п. 2 ст. 1 проекта);
• разрешить получать однократную рассрочку отсроченных платежей по окончании такой отсрочки (пп. «в» п. 16 ст. 1 проекта);
• разрешить тем, кого проверяли, до рассмотрения результатов проверки снимать копии с документов на электронные носители (п. 29 ст. 1 проекта);
• обязать налогоплательщиков в ряде случаев при подаче в налоговую документов на иностранном языке прилагать к ним их нотариально заверенные переводы на русский язык (п. п. 31 - 34 ст. 1 проекта).

НДФЛ

Совокупность налоговых баз

Большинство доходов физлиц – резидентов РФ хотят облагать по единой прогрессивной шкале НДФЛ 13 - 22% (пп. «а» п. 23 ст. 2 и «е» п. 23 ст. 2 проекта). Также планируют предусмотреть объединение налоговых баз для доходов нерезидентов, которые облагают по ставке 30% (пп. «б» п. 23 ст. 2 проекта). В совокупность налоговых баз хотят включить, в частности, доходы от продажи имущества и долей в нем, дивиденды и доходы от другого долевого участия, по операциям с ценными бумагами и цифровыми правами, проценты по вкладам.

В части последних банк станет налоговым агентом. По налоговому уведомлению НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам нужно будет уплатить, если исчисленная инспекцией сумма налога превысит совокупную сумму налога, исчисленную банками в части таких доходов (п. «а» п. 45 ст. 2 проекта).

Необлагаемые выплаты работникам и соцвычеты

Планируют ввести, например, такие новшества:

• уточнить условие, при котором выплаты работодателей работникам при рождении детей не облагают в пределах 1 млн руб. на каждого ребенка. Суммы, которые выплатили в период декрета до рождения ребенка, также не будут облагаться (пп. «а» п. 31 ст. 2 проекта);
• исключить условие, при котором не облагают НДФЛ суммы, уплаченные работодателем за медуслуги своим работникам (их супругам, родителям, детям до 18 лет) и бывшим работникам. Это условие – уплата работодателем сумм из средств, которые остались после перечисления налога на прибыль (пп. «б» п. 31 ст. 2 проекта);
• установить право получать соцвычет по расходам на покупку медизделий (пп. «б» п. 34 ст. 2 проекта).

Прочие изменения

Предлагают установить такие правила:

• налоговые агенты исчисляют налог без учета доходов, полученных налогоплательщиком от иных налоговых агентов ( пп. «б» п. 26 ст. 2 проекта);
• датой получения дохода в виде матвыгоды от приобретения доли в УК считать дату приобретения этой доли (п. 37 ст. 2 проекта);
• российские организации с ОП вправе подавать 6-НДФЛ в части работников этих ОП в налоговую по месту учета подразделений, если уведомили об этом инспекцию не позднее 1 марта текущего года. Уведомление подают в налоговую по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). Налоговые агенты смогут отказаться от этого уведомления не позднее 1 марта текущего года. Формы, форматы и порядки подачи уведомлений утвердит ФНС (пп. «в» и «д» п. 46 ст. 2 проекта);
• при изменении числа ОП или появлении иных влияющих на порядок подачи 6-НДФЛ обстоятельств уведомление можно направить в течение месяца со дня их возникновения (пп. «д» п. 46 ст. 2 проекта).

Налог на прибыль

Подача деклараций

С 1 января 2027 года отменят обязанность подавать декларации по месту нахождения каждого подразделения. Хотят уточнить, что правило применяют с отчетных периодов (налогового периода) 2027 года. Декларации за 2026 год направляют так же, как сейчас (ст. 9 проекта).

Ставка налога

Предлагают среди прочего такие изменения:

• повысить ставки налога на прибыль с дивидендов, уплачиваемых в пользу нерезидентов на счета «С», до 35% (пп. «д» п. 60, п. 68 ст. 2 проекта);
• установить для ПИФов обязанность уплачивать налог на прибыль с пассивных доходов по ставке 15%. Изменение затронет закрытые и интервальные ПИФы, инвестиционные паи которых предназначены для квалифицированных инвесторов (пп. «г» п. 60 ст. 2 проекта). Уплаченный фондом налог по ставке 15% зачтут при обложении доходов пайщиков (п. п. 25, 58 ст. 2 проекта);
• увеличить ставку налога на прибыль для личных фондов с 15 до 22% (пп. «в» и «д» п. 60, п. 61 ст. 2 проекта).

Прочие изменения

Хотят ввести, например, такие новшества:

• расширить перечни прочих и внереализационных расходов за счет затрат, связанных с предотвращением ударов с применением БПЛА (пп. «в» п. 51, п. 52 ст. 2 проекта);
• не учитывать при обложении прибыли суммы налога на сверхдоходы и взносов на травматизм в части надбавки к тарифу (пп. «а» и «б» п. 53 ст. 2 проекта). Подробнее о налоге на сверхдоходы читайте в новости;
• уточнить момент признания доходов и расходов по судебным решениям о взыскании денег. Им будут признавать также наступление события, которое решением суда определено основанием для взыскания присужденных сумм (пп. «а» п. 54, пп. «а» п. 55, п. 69 ст. 2 проекта);
• ввести ограничение по региональному инвестиционному вычету. Уменьшить федеральную часть налога нельзя будет налогоплательщикам из ряда отраслей (п. 62 ст. 2 проекта);
• продлить до конца 2029 года действие временных правил о признании в доходах и расходах курсовых разниц по требованиям в инвалюте в момент их оплаты (пп. «а» п. 54, пп. «а» п. 55 ст. 2 проекта);
• сохранить до конца 2029 года особый порядок признания доходов в виде санкций за нарушение договорных обязательств и сумм возмещения убытков (пп. «а» п. 54 ст. 2 проекта);
• определять доходы от реализации или от иного выбытия ценных бумаг, цена реализации которых выражена в инвалюте, по курсу ЦБ РФ на дату их реализации (пп. «а» п. 59 ст. 2 проекта).

НДС

Предлагают среди прочего расширить перечень операций, которые не признают объектом обложения (пп. «б» п. 2 ст. 2 проекта). К ним отнесут, например, безвозмездную передачу:

• товаров (работ, услуг) Минобороны, Росгвардии, ФСБ и МЧС для защиты от БПЛА;
• питания гражданам, которые находятся, например, в защитных сооружениях налогоплательщика, для защиты от БПЛА.
• При этом налог для таких операций можно будет принять к вычету, восстанавливать его не нужно (п. 10, пп. «б» п. 11 ст. 2 проекта).

Хотят сделать бессрочным право на применение заявительного порядка возмещения НДС (пп. «а» п. 16 ст. 2 проекта). Правило будет действовать для тех же категорий налогоплательщиков, что и сейчас.

Трансфертное ценообразование и обложение КИК

Предлагают, например, такие новшества:

• увеличить с 25 до 50% размер доли участия лица в иностранной организации для целей признания его контролирующим лицом такой организации (пп. «а» п. 8 ст. 1 проекта);
• контроль над организацией, осуществляемый лицом единолично, приравнять к участию этого лица в организации в доле 100% (пп. «б» п. 8 ст. 1 проекта);
• исключить суммовой порог 10 млн руб., при превышении которого прибыль КИК облагают (п. 10 ст. 1 проекта);
• устранить неопределенность в части сроков представления налогоплательщиком информации об изменении порядка или прекращении участия в иностранной организации. Этот срок – не позднее 3 месяцев с даты изменения или прекращения (пп. «а» п. 9 ст. 1 проекта);
• установить обязанность раскрывать информацию о дате учреждения (регистрации) иностранной организации в уведомлении об участии в иностранной организации и уведомлении о КИК (пп. «б» и «в» п. 9 ст. 1 проекта);
• продлить до 2030 года возможность отложить уплату налога российскими организациями с прибыли КИК в ситуациях, когда последняя из-за санкций не может распределять дивиденды (ст. ст. 7, 8 проекта).

Продажа товаров через цифровые платформы

Планируют предусмотреть, например, такие новшества:

• облагать НДС товары электронной торговли, которые граждане приобретают из третьих стран. Установить для этих операций ставку налога 22%. Уплачивать его как налоговые агенты будут электронные площадки, если цена товаров не выше стоимостных норм, в пределах которых товары ввозят в ЕАЭС без пошлины (п. 1, пп. «б» п. 4, п. п. 5, 15 ст. 2 проекта);
• разрешить ФНС приостанавливать прием заказов и размещение карточек товара, если продавец с маркетплейса не пришел на допрос или не представил документы (п. 21 ст. 1 проекта);
• обязать операторов платформы выявлять налоговые риски у продавцов и сообщать о них в налоговую (п. 26 ст. 1 проекта);
• разрешить налоговой направлять документы в ЛК продавца через платформы, в т.ч. при проверке. Документ будет считаться полученным продавцом через 3 дня после его направления инспекцией платформе (п. п. 11, 26 - 29 ст. 1 проекта);
• предусмотреть штраф для платформ в размере 100 тыс. руб. за невыполнение поручений налоговиков, а также неисполнение обязанностей по контролю (п. 57 ст. 1 проекта);
• установить, что обязанность уплатить налоги смогут обеспечивать приостановкой приема заказов и размещения карточки товара на посреднической цифровой платформе (п. 20 ст. 1 проекта);
• расширить перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. В него хотят включить пункты приема и выдачи заказов, являющиеся объектами логистической инфраструктуры оператора посреднической цифровой платформы (п. 98 ст. 2 проекта).

Турналог

Хотят, в частности:

• уточнить порядок определения базы и исчисления налога. Делать это понадобится по оказанным услугам на дату выезда физлиц, которые их получили. Факт оплаты таких услуг будет не важен (п. 108, пп. «а» п. 109 ст. 2 проекта);
• предоставить муниципалитетам право дифференцировать (снижать до нуля) размер минимального налога (пп. «а» п. 109 ст. 2 проекта).

Акцизы

Хотят предусмотреть индексацию акцизов на 2027 - 2029 годы выше прогнозируемого уровня инфляции (пп. «а» п. 20 ст. 2 проекта). Также планируют уточнить на 2027 - 2028 годы и определить на 2029 год параметры вычетов сумм акцизов для винодельческой продукции (пп. «д» п. 21 ст. 2 проекта).

В проекте есть также изменения по другим налогам, например НДПИ, а также госпошлине.