Оценка экономической обоснованности расходов для целей налога на прибыль

Согласно гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, признаются расходами.

Обоснованность расходов, учитываемых для целей налога на прибыль, должна оцениваться с учетом намерений налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской или иной экономической деятельности.

Понятие экономической целесообразности в налоговом законодательстве не используется и не регулируются порядок и условия ведения деятельности. Поэтому обоснованность расходов, уменьшающих полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Налогоплательщик осуществляет экономическую деятельность самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

При этом проверку экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляют налоговые органы.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные экономическими причинами.

Письмо Минфина России от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23681 {КонсультантПлюс}