Самые важные изменения в работе бухгалтера за I квартал (январь – март 2025 г.)

НДС

Документы учета

С 1 июля 2025 г. вступают в силу новые версии форматов книги продаж и ее дополнительного листа. В них учтены пониженные ставки НДС при УСН. ФНС России сообщила, что налогоплательщики могут подать эти документы по новым форматам уже с 1 апреля 2025 г.

УСН

Выход участника

Конституционный суд России решил, что при оплате имуществом доли выходящего из организации участника нельзя определять размер дохода организации для целей налога при УСН (объект доходы) исходя из стоимости такого имущества.

Законодателю предстоит закрепить специальный порядок определения размера дохода в такой ситуации. До этого момента он будет определяться исходя из действительной стоимости доли по состоянию на момент после ее перехода к организации.

Туристический налог

Исчисление налога и налоговая декларация

В I квартале 2025 г. ФНС России продолжила выпускать разъяснения по туристическому налогу. В частности, о порядке заполнения налоговой декларации и об отсутствии необходимости ее подавать в отношении средства размещения, когда в течение квартала через него услуги фактически не оказывались.

Страховые взносы

Взносы на травматизм

С 6 января 2025 г. действует новый административный регламент установления скидки к тарифу взносов на травматизм. Он содержит новую форму заявления об установлении скидки к тарифу.

С 7 февраля 2025 г. уточнили правила установления скидок и надбавок к тарифу взносов на травматизм. В них предусмотрели возможность обжаловать решение об отказе в установлении скидки или о ее отмене не только в суде, но и в вышестоящем органе (вышестоящему должностному лицу).

Экологический сбор

Взимание сбора

Правительство России утвердило новые правила взимания экологического сбора. Их действие распространили на отношения с начала 2024 г. и ограничили 1 января 2031 г.

Правила регулируют также исчисление, сроки уплаты, зачет и возврат сумм сбора.

Вместе с правилами утвердили формы документов, среди которых три разных формы расчета суммы экологического сбора. Ранее была единая форма расчета.

Контроль и ответственность

Контрольные соотношения

В связи с обновлением форм отчетности ФНС России направила контрольные соотношения для:

• декларации по НДС;
• декларации по УСН;
• расчета по страховым взносам.

Уведомления об исчисленных суммах налогов

Из-за применения с 1 января 2025 г. новых КБК по НДФЛ ранее утвержденные контрольные соотношения для уведомлений ФНС России тоже доработала.

Также служба разъяснила, что за непредставление уведомления в установленный срок штрафа не будет, поскольку в этом нет отдельного состава правонарушения.

Контролируемые сделки

С 28 января 2025 г. уведомление о контролируемых сделках нужно заполнять по новой форме. В нее добавили новые листы для отражения сведений о цепочке создания стоимости товаров. Их нужно заполнять по сделкам с иностранными взаимозависимыми лицами в отношении нефти и выработанных из нее товаров, металлов, минеральных удобрений, драгоценных металлов и камней.

Налоговая реконструкция

Верховный суд России решил, что при переквалификации отношений с самозанятым из гражданско-правовых в трудовые штраф по ст. 123 НК РФ начисляется на весь доначисленный налоговому агенту НДФЛ, без его уменьшения на НПД, уплаченный физлицами в бюджет с тех же доходов.

Амнистия при дроблении бизнеса

ФНС России обозначила способы отказа от УСН при добровольном прекращении дробления бизнеса для соответствия условиям амнистии:

• подать в установленный срок уведомление об отказе от применения УСН;
• отправить декларацию по налогу на прибыль с особенностями заполнения или с пояснениями о добровольном отказе от дробления.

Контрольно-кассовая техника

Для отдельных положений контроля за применением ККТ убрали ограничение действия по времени при их переносе с подзаконного уровня в профильный закон. Они затрагивают оформление и проведение проверок и контрольной закупки.

Взаимодействие с налоговыми органами

Доверенность

С 10 января 2025 г. налоговые органы принимают электронную доверенность и заявление о ее отзыве только по версии формата 5.03. Документы, отправленные до этой даты по прежним версиям форматов, продолжают действовать до истечения их срока.