Декларация по УСН за 2024 год: основные изменения для бухгалтера

Кто и куда сдает декларацию по УСН

Декларацию подают все организации и ИП на спецрежиме. Для тех, кто не ведет деятельность, применяет налоговые каникулы или ставку 0%, исключений нет.

Отчетность сдают в инспекцию по месту нахождения организации, месту жительства ИП в бумажном или электронном виде.

Новая форма декларации по УСН

Для заполнения отчетности за 2024 год используйте новый бланк декларации.

Срок сдачи декларации по УСН за 2024 год

Организации должны подать декларацию не позднее 25 марта 2025 года (ИП – не позже 25 апреля).

За нарушение сроков могут оштрафовать и заблокировать счета.

Если вы утратили право на спецрежим или прекратили деятельность по УСН, декларацию надо сдать в спецсроки.

Общий порядок заполнения декларации по УСН

Форма, правила заполнения, а также формат подачи декларации за 2024 год изменились, в частности:

• изменили штрихкоды;
• в титульный лист добавили поле, в котором нужно указывать объект обложения «1» (доходы) или «2» (доходы минус расходы);
• обновили порядок заполнения поля «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Так, для электронной доверенности в поле нужно приводить ее GUID;
• добавили раздел 4 для налогоплательщиков из новых регионов. В нем отражают расчет расходов на покупку ККТ, которые уменьшают налог.

Состав декларации за год зависит от объекта обложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Единые для обоих объектов – титульный лист и раздел 3, если получали целевое финансирование.

Организации и ИП в целом заполняют декларацию одинаково. У ИП есть ряд особенностей, к примеру при заполнении титульного листа, а также в случае, если ИП на налоговых каникулах или в течение года менял место жительства.

Как заполнить декларацию по УСН с объектом «доходы»

Сначала заполните раздел 2.1.1, в нем укажите расчет налога. Нередко возникают вопросы, как заполнить строку 124 раздела 2.1.1. В ней нужно отразить обоснование применения ставки по закону субъекта РФ. В первой части укажите значение из Приложения N 5 к Порядку заполнения декларации. Во второй части укажите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов нормы отведено четыре знако-места, заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от него заполните нулями.

В строках 140 - 143 раздела 2.1.1 отразите выплаты, которые уменьшают авансовые платежи (налог): страховые взносы, больничные и др. Учтите, что уменьшить платежи можно не больше чем на половину от их величины. Поэтому должны выполняться такие соотношения:

• значение строки 140 не выше 1/2 от значения строки 130;
• значение строки 141 не выше 1/2 от значения строки 131;
• значение строки 142 не выше 1/2 от значения строки 132;
• значение строки 143 не выше 1/2 от значения строки 133.

Далее заполните раздел 2.1.2, если платите торговый сбор.

Затем заполните новый раздел 4, если имеете право уменьшить налог за 2024 год на расходы на приобретение ККТ. Далее – раздел 1.1. В нем укажите сумму авансовых платежей, налога за 2024 год к уплате (доплате) или к уменьшению. Если получали целевые средства – раздел 3. Последним заполните титульный лист , в нем надо указать количество страниц декларации.

Как заполнить декларацию по УСН с объектом «доходы минус расходы»

Заполняйте декларацию с раздела 2.2: его данные нужны для раздела 1.2. Новый раздел 4 заполните, если имеете право уменьшить сумму налога за 2024 год на расходы на приобретение ККТ. Данные этого раздела тоже нужны для раздела 1.2. Далее – раздел 1.2, в нем укажите авансовые платежи, налог за 2024 год к уплате (доплате) или к уменьшению.

При получении целевых средств заполните раздел 3. В конце оформите титульный лист .

Нулевая декларация по УСН

Если нет показателей для заполнения декларации (вы не вели деятельность и т.п.), то ее все равно надо сдавать.

Подайте нулевую декларацию, если в 2024 году у вас не было:

• доходов – при объекте «доходы»;
• доходов и расходов – при объекте «доходы минус расходы»;
• других показателей, которые нужно отразить в декларации, например средств целевого финансирования.

Нулевую декларацию по УСН за 2024 год подавайте в том же порядке и в те же сроки, что и обычную декларацию. Состав декларации зависит от того, какой у вас объект обложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Если такую декларацию не сдать, вас могут оштрафовать и заблокировать счета.