Самые важные изменения в работе бухгалтера за IV квартал (октябрь – декабрь 2024 г.)

​УСН

Плательщикам при УСН, освобожденным от уплаты НДС, не нужно составлять счета-фактуры по обычным и освобождаемым операциям. Добровольный отказ от освобождения от НДС для таких плательщиков невозможен.

Коэффициент-дефлятор на 2025 г. равен 1.

При смене места учета на регион, в котором действует более низкая ставка налога, нужно применять прежнюю ставку еще 3 года.

Туристический налог в расходах учитывать нельзя, он вычитается из доходов.

При нарушении условий применения УСН право на применение спецрежима прекращается с начала месяца нарушения, а не квартала.

Все изменения действуют с 2025 г.

Налог на прибыль

Внесли уточнения в регулирование федерального инвестиционного вычета: разрешили амортизировать ОС и НМА, по которым применяется вычет, и запретили применять его, если при формировании первоначальной стоимости объекта использован повышающий коэффициент 2.

Правительство определило параметры вычета. Среди них виды деятельности организаций, которые могут применять вычет, конкретный размер вычета, срок переноса на будущее неиспользованной его части.

Льготную ставку налога в федеральный бюджет для организаций радиоэлектронной промышленности повысили с 3% до 8%. Она действует в 2025–2027 гг. При этом расширили перечень доходов, которые формируют долю, позволяющую применять эту ставку

Туристический налог

Установили, что средства на уплату туристического налога нужно перечислять в качестве ЕНП.

Для целей исчисления налога в течение 2025 г. уполномоченные органы могут направлять в налоговые инспекции данные о средствах размещения напрямую и размещать их у себя на сайте. С этой даты сведения о таких средствах размещения будут считаться внесенными в реестр.

ФНС выпустила много разъяснений по новому налогу, в том числе примеры исчисления, а также утвердила формы декларации и уведомления о выборе инспекции. Уведомление подают для включения в декларацию расчета налога по нескольким объектам размещения, находящимся внутри одного муниципального образования, но относящимся к разным инспекциям.

Автоматизированная УСН с 2025 г.:

• нет территориальных ограничений на применение автоматизированной УСН. На территории любого региона, кроме четырех, изначально участвовавших в эксперименте, она может быть введена в действие законом субъекта РФ;
• предусмотрели возможность перехода на этот специальный режим с УСН и НПД с начала любого месяца внутри календарного года

​

ПСН

Ужесточили лимит доходов для применения ПСН. С 2025 г.:

• режим нельзя применять при превышении доходов в 60 млн руб. не только в текущем, но и в прошлом календарном году;
• при исчислении лимита доходы от ПСН и УСН суммируются не только при одновременном, но и при последовательном применении этих режимов

Страховые взносы с 2025 г.:

• с 1 до 1,5 МРОТ повышен лимит по выплатам физлицам, в пределах которого субъекты МСП не применяют пониженные тарифы страховых взносов;
• для субъектов МСП с основным видом деятельности из сферы обрабатывающих производств, который включен в специальный правительственный перечень, снизили тариф взносов с 15% до 7,6% с части выплат сверх обозначенного лимита;
• для российских ИТ-компаний и организаций сферы радиоэлектронной промышленности установили единый тариф 7,6% ко всему размеру базы по взносам;
• единую предельную величину базы для исчисления взносов увеличили до 2 759 000 руб.

НДС. Отчетность и документы учета

С декларации по НДС за I квартал 2025 г. нужно использовать новые форму и формат представления. В них учтены последние законодательные изменения, такие как пониженные ставки налога при УСН и специальные ставки для российских маркетплейсов. В перечень с необлагаемыми операциями добавили коды операций с цифровой валютой и оказание ветеринарных услуг, а также коды, которые ранее применялись на основании писем ФНС.

Новую форму декларации разработали и для иностранных налогоплательщиков, которые оказывают электронные услуги и продают товары через маркетплейсы. Ее начнут применять с 24 февраля 2025 г.

Также поправки в законодательство учли в формах книги продаж, счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, в правилах заполнения документов, которые применяют при расчетах по НДС. Они уже вступили в силу. Изменения в форматах счета-фактуры и УПД вступают в силу с 23 января 2025 г.

Налог на прибыль. Рекламные расходы

С 2025 г. запрещено учитывать для целей налога на прибыль затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями профильного законодательства

Налог на прибыль. Отчетность

С первого отчетного периода 2025 г. декларацию по налогу на прибыль нужно заполнять по новой форме. Изменения затронули большую часть листов декларации и приложений к ним

НДФЛ

Материальная выгода

С 29 октября 2024 г. действует освобождение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по целевым договорам займа или кредита, заключенным до 31 декабря 2024 г. Одно из условий освобождения – право на имущественный вычет на покупку или строительство жилья

Суточные

С 2025 г. с 2500 до 3500 руб. увеличен необлагаемый размер суточных и аналогичных им выплат при разъездной работе за границей

Отчетность

С декларации за 2024 г. 3-НДФЛ нужно заполнять по новой форме. По сравнению с прежней формой изменения в основном затрагивают информацию о вычетах

Обязательное страхование

Финансовое обеспечение предупредительных мер

С 2025 г. действуют новые правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Изменения предусматривают сокращение документооборота при обращении за финансовым обеспечением в СФР, больше решений в процессе заявления отдано на усмотрение страхователя.

Срок подачи заявления о возмещении перенесен на 15 ноября текущего года. Рекомендован новый образец плана финансового обеспечения

Цифровая валюта

Начало регулирования налогообложения

С 2025 г. в НК РФ заработали нормы, регулирующие налогообложение операций с цифровой валютой: получение в результате майнинга и последующий оборот. Для этих целей криптовалюту признали имуществом. Предусмотрели специальные нормы для исчисления налога на прибыль, НДФЛ и налогов при применении спецрежимов. От обложения НДС эти операции освободили.

ФНС разъяснила, как заполнять декларацию по налогу на прибыль при совершении таких операций

Расчеты с бюджетом и взаимоотношения с контролирующими органами

КБК

В перечнях КБК на 2025 г. скорректировали коды, в частности, для НДФЛ, акцизов, госпошлин. Добавили код для туристического налога.

Эти коды нужно указывать в том числе в декларациях (расчетах) и уведомлениях об исчисленных налогах

Пени

В Налоговый кодекс РФ перенесли правило о неначислении пеней на недоимку, не превышающую положительное сальдо ЕНС и сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога. Ранее оно было закреплено на подзаконном уровне и ограничено во времени.

На 2025 г. изменили порядок расчета пеней для организаций. По нему пеня в размере 1/150 ключевой ставки за день применяется только с 31 по 90 день просрочки (включительно)

Перерасчеты

С 2025 г. физлица, в том числе ИП, при обращении в налоговые органы за перерасчетом НДФЛ, налога на имущество, транспортного и земельного налогов используют новую форму заявления. Заявление имеет смысл подавать, если есть основания для изменения ранее сделанного расчета по этим налогам

Освобождение от НДС и налога на прибыль

С 2025 г. ФНС готова принимать уведомления об использовании освобождения по НДС, о его продлении и отказе от него, составленные по новым формам и форматам.

Как и ранее, предусмотрели отдельную форму уведомления для плательщиков ЕСХН. Отдельную форму уведомления разработали для участников проекта «Сколково» и проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра. Она предусматривает также передачу информации в отношении освобождения по налогу на прибыль

Взыскание задолженности

С 2025 г. налоговые органы могут взыскивать задолженность за счет цифровых рублей. На них могут обратить взыскание при недостаточности денег на счетах и электронных денежных средств

Ответственность

С 4 декабря 2024 г. введена уголовная ответственность за получение доходов от 3,5 млн руб. в результате организации подачи в налоговые органы или сбыта от имени юрлиц заведомо подложных счетов-фактур, деклараций и расчетов. Ответственность наступает, если такие организации созданы через подставных лиц или с использованием незаконно полученных персональных данных

Досудебное обжалование

ФНС утвердила новые формы документов для досудебного обжалования действий (бездействия) и решений налоговых органов. Их нужно применять с 1 января 2025 г. Среди прочего они предусматривают возможность подачи жалоб для их рассмотрения в упрощенном порядке в сокращенный срок. Также в форме жалобы детализировали предмет обжалования