О реорганизации в форме разделения

В соответствии с нормами российского законодательства правопреемство, в том числе участие в других организациях, при реорганизации в форме разделения подтверждается передаточным актом. Так как участник российской организации, выплачивающей дивиденды, является иностранным юрлицом, то владение 100%-ной долей на праве правопреемства должно подтверждаться аналогичным документом в соответствии с гражданским правом иностранной организации - участника.

Между Правительством РФ и Правительством Японии заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов (заключена в г. Владивостоке 07.09.2017) (Конвенция).

При решении вопроса о возможности применять ставку 5% следует руководствоваться положениями Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, заключенной в г. Париже 24.11.2016 (Многосторонняя конвенция). РФ является стороной указанной Конвенции (однако информация о применении Многосторонней конвенции к Конвенции с Японией отсутствует).

При применении льготной ставки 5% в целях срока владения не учитываются изменения в структуре собственности, которые связаны с реорганизацией, в том числе в форме разделения.

Таким образом, российская организация, выплачивающая дивиденды, вправе применить ставку налога на доходы 5% при выплате дивидендов новому участнику, но только при подтверждении факта правопреемства участия в ООО. Требуется подтвердить, что доли в российском ООО получены именно в процессе реорганизации, а не переданы по другим основаниям.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Вопрос: В декабре 2021 г. единственный участник ООО - иностранная организация (Япония) провел реорганизацию в форме разделения. Созданной организации перешла во владение 100%-ная доля ООО. В сентябре 2022 г. принято решение о выплате дивидендов. Вправе ли ООО применить ставку 5% с дивидендов? (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс}