Новости
23 нояб. 2022
Топ-3 налоговых споров для ИП: март — октябрь 2022 года
Можно ли на ПСН выполнять работы и оказывать услуги организациям? Вправе ли предприниматель получить профессиональный вычет без статуса ИП? Можно ли с учетом характеристик автомобиля доказать, что его использовали в коммерческой деятельности?
Заказы от компаний при ПСН
ИП применял две системы — УСН и ПСН.
При проверке налоговая обнаружила: предприниматель получил доход от услуг по уборке и содержанию территорий по договору с организацией. Операцию отразил в рамках ПСН.
Инспекция посчитала, что применять патентную систему можно, только если услуги оказывают физлицам. ИП доначислили налог по УСН.
Нижестоящие суды поддержали налоговую: у предпринимателя нет права применять ПСН, если заказ от юрлица. Работы и услуги должны выполнять и оказывать для личных бытовых нужд гражданина.
ВС РФ с таким подходом не согласился:
• есть перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН. В нем нет ограничений на заказы от юрлиц;
• случаи, когда услугу можно оказывать только населению, прямо уточнили в НК РФ;
• закон субъекта, который установил дополнительный вид деятельности для ПСН, также не ограничивает право на спецрежим при заказах от организаций;
• термин «бытовая услуга» нельзя применять к отношениям только с физлицами. Это приводит к нарушению принципа равенства налогообложения. Такую услугу могут потреблять и юрлица. К примеру, услуги промышленных прачечных и химчистки, клининговые услуги.
Аналогичный вывод ВС РФ сделал и по другому делу.
Документы: Определения ВС РФ от 16.06.2022 N 305-ЭС22-1659, от 15.04.2022 N 305-ЭС21-27837
Профессиональный вычет без статуса ИП
Налогоплательщик уступил право требования на передачу в собственность нескольких квартир. По всем объектам заявил имущественный вычет как физлицо.
Налоговая установила:
• продажа имущества носила массовый и систематический характер;
• другого дохода нет;
• имущество находилось в собственности короткий срок;
• имела место предпринимательская деятельность без статуса ИП.
Инспекция посчитала, что применять имущественный вычет в такой ситуации нельзя.
Нижестоящие суды поддержали налоговую. Также апелляция отметила: несмотря на то что у лица нет статуса ИП, он имеет право на профессиональный вычет. Его деятельность приравняли к предпринимательской, значит, у него есть право на учет расходов.
ВС РФ с выводами судов в части вычетов не согласился:
• права на профессиональный вычет без статуса ИП у лица нет;
• налогоплательщик может заявить имущественный вычет по доходам от продажи имущественных прав. Предпринимательская деятельность не лишает его этого права. Исключение есть только для доходов от продажи недвижимости и (или) ТС.
Отметим, что есть примеры, когда при продаже недвижимости в схожей ситуации суды признают за налогоплательщиком право на профессиональный вычет. Ранее мы писали об этом подробнее.
Документ: Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 30.03.2022 N 48-КАД21-24-К7
Характеристики имущества
Предприниматель продал автомобиль, который купил до получения статуса ИП. Включать доход в налоговую базу по УСН не стал.
Инспекция посчитала, что автомобиль использовали в предпринимательской деятельности, доначислила налог и пени по спецрежиму. Суд поддержал налоговую.
АС Центрального округа оценил:
• целевой характер автомобиля;
• его назначение;
• увеличенное число пассажирских мест.
ИП не смог объяснить, зачем ему нужен пассажирско-грузовой автомобиль в личных целях.
В схожем деле тот же АС Центрального округа сделал аналогичный вывод.
Предприниматель продал недвижимость и несколько грузовых автомобилей, налог по спецрежиму не уплатил.
Суд в том числе установил: по своим характеристикам спорное имущество используют в предпринимательской деятельности, оно не предназначено для других целей. Автомобили относились к грузовым, а недвижимость купили для перепродажи.
Также суд отметил: отсутствие в договоре купли-продажи статуса ИП не доказывает, что сделку совершили в личных целях.
ВС РФ пересматривать дело не стал.
Документы: Постановления АС Центрального округа от 27.09.2022 по делу N А35-2644/2021, от 06.04.2022 по делу N А35-8063/2020
Определение ВС РФ от 14.07.2022 N 310-ЭС22-11025
Читайте в КонсультантПлюс:
01 декабря 2025
Конкурс "Профессионал года - 2025" открыт!
В этом году в честь юбилея конкурса мы добавили новые номинации. Помимо участия в традиционных личных номинациях, совместно с коллегами Вы сможете побороться за звание «Лучшего отдела года»!
Сегодня
ФАС и ЦБ РФ обозначили для банков позиции о взаимодействии с контрагентами по поводу страхования
Банкам советуют предусматривать, что соответствие страховой их требованиям предполагается, если у нее есть определенный кредитный рейтинг по национальной шкале.
Сегодня
Минфин разъяснил, как влияет повышение ставки НДС на учет договоров аренды по МСФО
Если арендный платеж без НДС не меняется по условиям договора или соглашения об увеличении налога, обязательство по аренде и чистая инвестиция в аренду остаются прежними.
Сегодня
Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за январь 2026 года
В январе Роструд разъяснил вопросы о сокращении работника во время его отдыха, разделении отпуска, оформлении отгулов за сдачу крови, подаче заявления об увольнении во время обучения, предоставлении гарантий для инвалидов и др.
Сегодня
Ввоз товара из ЕАЭС на автомобиле: налоговики рассказали, что меняется с 1 апреля 2026 года
С апреля вводится национальная система подтверждения ожидания товаров (СПОТ).
