Заполняем расчет по авансовому платежу по налогу на имущество правильно

При заполнении расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал 2016 г. организация должна в разд. 2 расчета в соответствующих строках с кодами 030-050 отразить остаточную стоимость основных средств (графа 3) и остаточную стоимость льготируемого имущества (графа 4) с учетом остаточной стоимости грузового автомобиля, приобретенного в ноябре 2014 г., при этом указав код льготы 2010257 в строке 130 раздела 2.

В соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2015 г.) не являются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Данные изменения внесены п. 55 ст. 1 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее − Закон № 366-ФЗ). Как следствие, прочие объекты движимого имущества независимо от даты их принятия на учет в качестве ОС признаются с 1 января 2015 г. объектом налогообложения.

Однако наряду с этим п. 57 ст. 1 Закона № 366-ФЗ внесены дополнения в ст. 381 «Налоговые льготы» НК РФ. Перечень льготируемого имущества дополнен п. 25 ст. 381 НК РФ, к числу которого с 1 января 2015 г. относится движимое имущество организаций, которое принято на учет в качестве ОС с 1 января 2013 г. При этом исключение составляет только движимое имущество, которое принято на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Применительно к условиям рассматриваемого вопроса грузовой автомобиль, приобретенный в 2014 г., с 1 января будет относиться к разряду льготируемого имущества при исчислении налога на имущество организаций.

В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, Порядком заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» (далее − Порядок заполнения), при заполнении разд. 2 расчета в соответствующих строках с кодами 030−050 по графам 3−4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:
• по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, в том числе:
• по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества (п. 5.3 разд. V Порядка заполнения).

При этом по строке с кодом 130 раздела 2 налогового расчета по авансовому платежу, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257 (Письмо ФНС России от 17.12.2014 № БС-4-11/26159@ «О налоге на имущество организаций»).

Таким образом, с учетом вышеизложенного при заполнении расчета за I квартал 2016 г. организация должна в разд. 2 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в соответствующих строках с кодами 030−050 по графам 3−4 отразить остаточную стоимость основных средств (графа 3) и остаточную стоимость льготируемого имущества (графа 4) с учетом остаточной стоимости грузового автомобиля, приобретенного в 2014 г., при этом указав код льготы 2010257 в строке 130 раздела 2.

Е.В. Пшеничная,
эксперт по вопросам бухгалтерского учета
и налогообложения Группы компаний «Ю-Софт»