Единый налоговый платеж станет обязательным для всех с 2023 года

Вводят такой порядок: вместо разных платежек на отдельные налоги нужно перечислять общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе. По общему правилу потребуется указать только ИНН (п. 9 ст. 1 закона). Счет будут вести по каждой организации и физлицу (п. 2 ст. 1 закона). Затем инспекция распределит сумму. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:

• перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;

• начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;

• должна возместить инспекция.

Важным станет понятие совокупной обязанности по уплате (пп. «а» п. 1 ст. 1 закона). Речь идет о том, сколько нужно перечислить:

• налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;

• сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;

• страховых взносов;

• пеней, штрафов и процентов.

Эту обязанность считают на основании (п. 2 ст. 1 закона):

• налоговой отчетности (в т.ч. уточненной): деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;

• налоговых уведомлений;

• сообщений об исчисленных налоговиками суммах;

• решений об отсрочке или рассрочке;

• решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;

• судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;

• иных документов.

Не станут учитывать, например:

• платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;

• суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие решения;

• НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биоресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.

 

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности (п. 9 ст. 1 закона):

• с даты перечисления единого налогового платежа;

• со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);

• со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;

• со дня удержания суммы налоговым агентом.

Зачтут суммы в таком порядке:

• недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;

• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;

• пени;

• проценты;

• штрафы.

 

По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, она выставит требование (п. 26 ст. 1 закона). Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, для взыскания долга налоговики должны будут разместить в специальном реестре решение (п. 11 ст. 1 закона). Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это считают направлением документа в банк.

В реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета (п. 12 и пп. «б» п. 33 ст. 1 закона).

Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако по ним нельзя будет проводить расходные операции (пп. «п» п. 33 ст. 1 закона).

 

Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть (п. п. 36 и 37 ст. 1 закона). Для обоих случаев потребуется заявление.

Зачесть суммы можно в счет:

• уплаты конкретного налога, сбора или взноса;

• уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;

• исполнения отдельных решений налоговиков;

• погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.