Как платить НДС в ОП

НДС рассчитывается в обычном порядке в целом по организации без разбивки по ОП. Отдельно уплачивать НДС и подавать декларации по обособленным подразделениям не надо. Поскольку подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками.

Электронный формат представления декларации установлен для всех плательщиков НДС и налоговых агентов. А также для неплательщиков НДС (например, упрощенцев), выставивших покупателю счет-фактуру с НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ; Приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@).

Обратить внимание следует на заполнение счетов-фактур при покупке и продаже товаров, работ, услуг через обособленное подразделение.

Согласно подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 выданные счета-фактуры должны иметь специальную нумерацию - порядковый номер ОП через знак «/». Порядок нумерации надо предусмотреть в учетной политике.

В соответствии с подп. «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры в строке 2б указывается КПП обособленного подразделения. А в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» - название и адрес ОП. Она заполняется при продаже товаров. При выполнении работ и оказании услуг нужно поставить прочерк (подп. «е» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры.).

Порядок учета подразделениями счетов-фактур, ведения книги покупок и книги продаж разрабатывается самостоятельно организацией и закрепляется в учетной политике.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Статья: Открыли обособленное подразделение: как платить налоги (Катаева Н.Н.) («Главная книга», 2020, № 6) {КонсультантПлюс}