Амнистия капитала: дубль два

Объекты декларирования

ст. 3, Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ (ред. от 19.02.2018) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

Декларированию подлежат объекты, которые находятся за рубежом.

Физлицо отчитывается в налоговые органы о следующем имуществе и счетах, которые находятся за рубежом:

• об имуществе, собственником или фактическим владельцем которого он является;
• о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых он является контролирующим лицом;
• о счетах в банках за пределами РФ (в том числе закрытых), об открытии и изменении реквизитов которых он обязан уведомлять налоговые органы по месту своего учета;
• о счетах в банках, если в отношении владельца счета декларант признается бенефициарным владельцем, и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем.

Место представления, субъект и форма декларации

ст. 3, Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ (ред. от 19.02.2018) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

Декларант сам выбирает место представления декларации: налоговый орган либо ФНС.

По выбору декларанта, декларация представляется в любой налоговый орган либо в ФНС.

Декларация представляется декларантом лично или через своего представителя на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Форма декларации и порядок ее заполнения установлены в данном законе. Подается декларация на бумажном носителе. Представление в электронной форме законом не предусмотрено.

Кроме того, Минфин дает письменные разъяснения налоговым органам по вопросам заполнения декларации. Такие разъяснения размещаются на официальном сайте Минфина в сети «Интернет».

Документы, которые подаются с декларацией

ст. 3, Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ (ред. от 19.02.2018) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

Декларант подтверждает сведения, отраженные в декларации.

К декларации прикладываются документы или сведения, подтверждающие информацию, которая отражена в декларации:

• нотариально заверенная копия каждого из договоров номинального владения имуществом (если в декларации указаны сведения об имуществе, фактическим владельцем которого заявитель является);
• иные документы или сведения прилагаются к декларации по желанию декларанта, если эти документы подтверждают информацию в декларации;
• опись документов или сведений, которые прилагаются к декларации, в произвольной форме.

Перечень открытый, то есть декларант вправе в произвольной форме раскрыть информацию об источниках приобретения объектов имущества, указанных в декларации, источниках денежных средств, а также представить соответствующие документы.

Документы или сведения оформляются на русском языке или должны иметь нотариально удостоверенный перевод на русский язык.

Однократность представления декларации

ст. 3, Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ (ред. от 19.02.2018) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

Тот, кто подал декларацию в ходе первого этапа, может подать ее и в ходе второго этапа, но не более одной декларации в каждом этапе.

Декларация подается декларантом один раз в ходе каждого этапа декларирования.

Закон запрещает подавать более одной, а также уточнять ранее поданную декларацию, в ходе каждого этапа.

Если декларант подавал декларацию в ходе первого этапа, то он может сделать это и в ходе второго этапа амнистии капиталов. Подача такой декларации не считается уточнением.

Сроки представления декларации

ст. 5, Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ (ред. от 19.02.2018) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

Декларацию можно подать по 28 февраля 2019 года.

Изменения в Закон об амнистии капиталов внесены 19 февраля 2018 года.

А с 1 марта 2018 года декларант уже может подать декларацию.

Продлится второй этап амнистии капиталов по 28 февраля 2019 года.

О валютных операциях

ст. 7, Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ (ред. от 19.02.2018) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

Если в декларации сообщить сведения о валютных операциях, о которых надо было ранее уведомить налоговые органы, то декларант освобождается от ответственности за нарушение валютного законодательства.

При подаче декларации о сведениях об открытых либо закрытых счетах в банках за пределами РФ, о которых физлица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета, если такая информация не была представлена на дату подачи декларации, то декларант уведомляет налоговый орган, в который он представляет декларацию, об открытии (закрытии) либо изменении реквизитов таких счетов, а налоговый орган проставляет отметку об их принятии.

Указанные положения применяются к открытым до 1 января 2018 года счетам в банках за пределами РФ, а также к закрытым счетам на дату представления декларации, если сведения о них содержатся в декларации.

Такое уведомление не считается представленным с нарушением сроков.

Освобождение от уплаты налога

ст. 45, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) {КонсультантПлюс}

При неуплате или неполной уплате налога в отношении имущества, указанного в декларации, взыскание налога не производится, если такая обязанность возникла до 1 января 2018 года.

Взыскание налога не производится, если обязанность по уплате налога возникла до 1 января 2018 года в результате совершения действий, информация о которых содержится в декларации. Данные положения не распространяются на обязанность по уплате налогов в отношении прибыли или имущества КИК.

Уведомление о КИК

ст. 25.14, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) {КонсультантПлюс}

При подаче вместе с декларацией уведомления о КИК физлицо освобождается от ответственности за непредставление такого уведомления в срок.

Если уведомление о КИК или об участии в иностранных организациях представить вместе с декларацией, в которой содержится информация о таких организациях или КИК, то уведомление не считается представленным с нарушением срока.

Гарантии для декларанта

ст. 4, Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ (ред. от 19.02.2018) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

Закон гарантирует освобождение декларанта от налоговой, административной и уголовной ответственности.

Декларант или лицо, в отношении которого в декларации содержится информация, освобождаются:

• от уголовной ответственности по ст. ст. 193, ч. ч. 1 и 2 ст. 194, ст. ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ при определенных в законе условиях;
• от административной ответственности в случае выявления факта нарушения проведения операций с имуществом или контролируемыми иностранными компаниями, а также при совершении валютных операций или зачислении денежных средств на счета, информация о которых содержится в декларации;
• от ответственности за налоговые правонарушения, если эти правонарушения связаны с проведением операций с имуществом или контролируемыми иностранными компаниями, или с открытием или зачислением денежных средств на счета, информация о которых содержится в декларации.

Представление декларации не может быть использовано в качестве основания для возбуждения уголовного дела, производства по делу об административном или налоговом правонарушении.

Кроме того, представление декларации не может быть использовано в качестве доказательства по уголовному делу, делу об административном или налоговом правонарушении.

Сведения, содержащиеся в декларации и приложениях к ней, признаются налоговой тайной.

Условия предоставления гарантий

ст. 4, Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ (ред. от 19.02.2018) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

Предоставление гарантий не зависит от возврата на территорию РФ имущества, указанного в декларации.

Предоставление гарантий не зависит от факта возврата имущества на территорию РФ, сведения о котором содержатся в декларации.

Гарантии предоставляются декларанту в части освобождения от ответственности за совершение конкретного деяния, содержащего признаки преступления или правонарушения, если на дату представления декларации:

• не было возбуждено уголовное дело;
• не начато производство по делу об административном правонарушении;
• не начато производство по делу о налоговом правонарушении или не была начата выездная налоговая проверка.

Предоставление гарантий не зависит от того, все ли требования, указанные в ч. ч. 1 и 6 ст. 3 Закона 140-ФЗ соблюдены декларантом.

Гарантии предоставляются в пределах указанного в декларации имущества или операций с имуществом.

В части освобождения от ответственности гарантии предоставляются в отношении деяний, совершенных до 1 января 2018 года - при представлении декларации в ходе второго этапа декларирования.

Декларантам и лицам, информация о которых содержится в декларации, законодательством РФ могут быть предоставлены иные гарантии.

Актуальные материалы в СПС КонсультантПлюс

Пресса и книги

• Справочная информация: «Правовой календарь на I квартал 2018 года» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс}
• «Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2018 году (КонсультантПлюс, 2018)» {КонсультантПлюс}
• Ситуация: О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган? («Электронный журнал «Азбука права», 2018) {КонсультантПлюс}
• Статья: Вступил в силу пакет законов о втором этапе «Амнистии капитала» (Юридическая фирма «Щекин и партнеры») (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018) {КонсультантПлюс}
• Статья: Амнистия капиталов. Что изменилось с 1 марта 2018 года (Бондарева С.) («Финансовая газета», 2018, № 11) {КонсультантПлюс}