Изменения налогового законодательства 2017

ст. 69, ст. 70, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года требование об уплате страховых взносов направляет налоговая.

Если ФСС РФ не принял к зачету расходы на выплату пособий, то требование об уплате страховых взносов на основании полученного от ФСС РФ вступившего в силу решения о непринятии к зачету таких расходов плательщику страховых взносов направляет налоговый орган. На это налоговому органу отведено 10 дней со дня получения соответствующего решения.

При этом требование плательщик страховых взносов может обжаловать только при нарушении налоговым органом процедуры его направления.

ст. 78, ст. 79, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года зачет страховых взносов между фондами запрещен.

С 01.01.2017 года зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов возможен только по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда РФ, в который эта сумма была зачислена. До 01.01.2017 года был возможен зачет страховых взносов между ПФР и ФФОМС.

Зачесть можно в счет предстоящих платежей по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

Кроме того, излишне уплаченные суммы страховых взносов можно вернуть.

Однако, возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на ОПС не производится, если они уже учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

Такой же порядок предусмотрен в отношении излишне взысканных страховых взносов.

ст. 23, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года о наделении ОП полномочиями по выплате зарплаты нужно сообщать налоговую.

В налоговый орган нужно сообщать о наделении обособленных подразделений с 01.01.2017 года полномочиями по выплате зарплаты. Также нужно сообщать о лишении таких полномочий.

Сообщение подается в течение одного месяца со дня наделения обособленного подразделения соответствующими полномочиями либо лишения таких полномочий.

Письмо ФНС России от 08.11.2016 № БС-3-11/5185@ {КонсультантПлюс}

Организация самостоятельно определяет, предоставлять полномочия по выплате зарплаты и сдачи отчетности по взносам ОП или нет.

ст. 119, ст. 120, ст. 122,  ст. 126, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года за неуплату страховых взносов привлекают по НК РФ.

С 01.01.2017 года в связи администрированием страховых взносов налоговым органом ответственность за неуплату страховых взносов и сдачу отчетности наступает по НК РФ, а именно:

• ст.119 «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)»;
• по ст. 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)»;
• по ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)»;
• по ст. 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля».

Уплата налога третьим лицом

ст. 45, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) {КонсультантПлюс}
Информация ФНС России «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом» {КонсультантПлюс}

С 30.11.2016 года налог может быть уплачен за налогоплательщика третьим лицом.

При этом это лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

ФНС разъяснил порядок заполнения платежного поручения в этом случае. В частности, при заполнение платежного поручения поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж, и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак «//». Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

В поле «101» - «Статус плательщика» указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

ст. 1, Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ {КонсультантПлюс}

С 01.10.2017 года размер пени зависит от срока просрочки уплаты налога.

С 01.10.2017 года процентная ставка пени принимается равной:

• для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• для организаций:
• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

ст. 75, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) {КонсультантПлюс}, Закон г. Москвы от 14.12.2016 № 45 {КонсультантПлюс},
Закон Московской области от 28.12.2016 № 188/2016-ОЗ (принят постановлением Мособлдумы от 22.12.2016 № 15/12-П) {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года может быть установлен льготный период для начисления пеней по налогу на имущество физлиц за 2015 год.

С 01.01.2017 года для физических лиц по налогу на имущество за 2015 год может быть установлен льготный период для начисления пеней законом субъекта РФ. В этом случае пеня начисляется с 1 мая 2017 года. Норма применяется в случае расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Москва и Московская область воспользовались этим правом: по налогу на имущество физических лиц, рассчитанному исходя из кадастровой стоимости, пеня начисляется с 1 мая 2017 года.

ст. 74, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года с поручителя налог взыскивается без обращения в суд.

В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства.

В случае неисполнения поручителем в установленный срок требования об уплате денежной суммы по договору поручительства налоговый орган списывает задолженность в бесспорном порядке в соответствии со ст. 46 - 48 НК РФ.

До 01.01.2017 года принудительное взыскание налога с поручителя было возможно только в судебном порядке.

ст. 88, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года если декларацию по НДС обязаны представить в электронном виде, то и пояснения должны быть в электронном виде.

Налогоплательщики, представляющие налоговую декларацию НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации обязаны представлять пояснения также в электронной форме. В случае представления указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.

ст. 88, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года при камеральной налоговой проверке расчета по страховым взносам можно требовать документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов.

 В случае заявления в расчете по страховым взносам расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством камеральная налоговая проверка проводится с учетом положений, установленных гл. 34 НК РФ.

ст. 105.14, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года стало больше сделок, не признаваемых контролируемыми.

Не признаются контролируемыми следующие сделки:

• сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;
• сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей, по которым является Российская Федерация.

ст. 148, ст. 174.2, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года НДС с электронных услуг, оказываемых иностранными организациями, уплачивается в особом порядке.

Налогообложение НДС услуг в электронной форме, оказываемых иностранными организациями, осуществляется в порядке новой ст. 174. 2 НК РФ.

Установлен перечень операций, относящихся к услугам в электронной форме.

При этом к таким услугам не относятся, в частности, следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть «Интернет» поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети «Интернет»;
• реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
• оказание консультационных услуг по электронной почте;
• оказание услуг по предоставлению доступа к сети «Интернет».

ст. 149, Налоговый кодекс Российской Федерации {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года вознаграждение поручителя не облагается НДС.

С 01.01.2017 года в п. 3 ст. 149 НК РФ введен новый подпункт 15.3. Согласно этой норме операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком, освобождается от НДС.

В связи с чем нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций.

Кроме того, не облагается НДС операции по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионатов мира Формула-1.

ст. 2, Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ {КонсультантПлюс}

С 01.07.2017 года нужно восстанавливать НДС при получении субсидий из региональных и местных бюджетов.

НДС восстанавливается при получении налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Сейчас НДС нужно восстанавливать только при получении субсидий из федерального бюджета.

ст. 2, Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ {КонсультантПлюс}

С 01.07.2017 года в заявительном порядке НДС можно вернуть под поручительство.

Возмещение НДС в заявительном порядке до проверки налоговой декларации можно получить под поручительство.

Поручитель должен соответствовать требованиям, установленным в п. 2.1 СТ. 176.1 НК РФ:

Кроме того, с 01.01.2017 года увеличен минимальный срок банковской гарантии для заявительного порядка возмещения НДС с 8 месяцев до 10 месяцев.

ст. 259.3, Налоговый кодекс Российской Федерации {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года случаев применения ускоренной амортизации стало больше.

С указанной даты в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 – 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта можно применять коэффициент 2 к основной норме амортизации.

Правительство РФ определить порядок отнесения амортизируемых основных средств к произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта. При этом контракт должен быть заключен в рамках ст. 16 Федерального закона от 31.12.2014 № 488-ФЗ.

ст. 266, Налоговый кодекс Российской Федерации {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года изменился порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

При наличии у налогоплательщика перед контрагентом кредиторской задолженности сомнительным долгом признается задолженность перед контрагентом в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

Кроме того, при исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

ст. 269, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) {КонсультантПлюс}

С 01.01.207 года контролируемой задолженности стало больше.

Контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика:

• долговое обязательство возникло перед иностранным взаимозависимым лицом;
• долговое обязательство возникло перед иностранным лицом, являющимся взаимозависимым по отношению к иностранному лицу, взаимозависимому с российским заемщиком;
• по долговому обязательству, по которому выше названные иностранные лица выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение этого долгового обязательства налогоплательщика - российской организации.

ст. 280, ст. 283, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года по 31.12.2020 года нельзя уменьшить налоговую базу на убыток прошлых лет более чем на 50 %.

Аналогичный порядок признание убытков действует по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке.

Кроме того, с 01.01.2017 года убытки переносятся без ограничения по сроку возникновения. Раньше убытки можно было переносить только в течение 10 лет.

ст. 284, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) {КонсультантПлюс}

С 2017 года по 2020 год налог на прибыль распределяется в региональный бюджет 17 % и в федеральный 3%.

Изменено распределение налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами:

• в федеральный бюджет- 3% (вместо 2% до 2017 года);
• в бюджеты субъектов РФ- 17% (вместо 18% до 2017 года)

Кроме того, с 01.01.2017 года ставка 15% по налогу на прибыль применяется к доходам в виде процентов по облигациям российских организаций, номинированных в рублях (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним являются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.

Приказ Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)»

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

С 01.01.2017 г. применяется новый ОКОФ - ОК 013-2014 (СНС 2008).

До 31.12.2016 действовал Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359.

С 01.01.2017 г. вместо него будет применяться Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятый и введенный в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

В связи с введением в действие нового ОКОФ изменяется и Классификация ОС. В Классификации ОС не только поменялись коды, но и отдельные ОС перенесены из одной амортизационной группы в другую. Соответственно, изменились и сроки их полезного использования.

Новые сроки полезного использования нужно применять к основным средствам, введенным в эксплуатацию с 01.01.2017 г.

ст. 381.1, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) {КонсультантПлюс}

С 2018 года налогом на имущество организаций движимое имущество не будет облагаться только при наличии закона субъекта РФ.

С 01.01.2017 года введена новая статья 381.1 в гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, согласной которой льгота по п. 25 ст. 381 НК РФ применяется с 2018 года только при наличии соответствующего закона субъекта РФ.

В 2017 года льгота по движимому имуществу применяться в прежнем порядке.

ст. 346.12, ст. 346.16, Налоговый кодекс Российской Федерации {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года в целях применения УСН увеличилась остаточная стоимость основных средств.

С указанной даты налогоплательщики вправе применять УСН, если остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб. Ранее было ограничено 100 млн. руб.

Кроме того, с 01.01.2017 года перечень расходов, которые уменьшают доходы на УСН, пополнился расходом на независимую оценку квалификации работников.

ст. 346.12,  ст. 346.13, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) {КонсультантПлюс}
ст. 4, Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года увеличены лимиты доходов по УСН.

Увеличены предельные размеры доходов, позволяющих применять УСН:

• для лиц, применяющих УСН годовой объем дохода в 2017 – 2019 годах не должен превышать 150 млн. руб.;
• для лиц, переходящих на УСН объем дохода за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН, не должен превышать 112,5 млн. руб.

Указанные показатели до 2020 года индексации не подлежат.

На 2020 год коэффициент-дефлятор установлен равной 1.

Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 {КонсультантПлюс}

С 01.01.2017 года увеличена предельная база по страховым взносам.

Предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством в 2017 году составляет 755 тыс. руб.

По взносам на обязательное пенсионное страхование предельная база в 2017 году составляет 876 тыс. руб.

Напомним, что на 2016 год лимиты были 718 тыс. руб. по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством и 796 тыс. руб. по взносам на обязательное пенсионное страхование соответственно.

Актуальные материалы в СПС КонсультантПлюс

Пресса и книги

• «Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2017 году (КонсультантПлюс, 2016)»
• {Типовая ситуация: Что изменится с введением нового ОКОФ в 2017 году? (Издательство «Главная книга», 2017) {КонсультантПлюс}}
• Статья: Страховые взносы с 2017 года: знакомимся с изменениями (Джабазян Е.Л.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, № 8) {КонсультантПлюс}
• Справочная информация: «Правовой календарь на I квартал 2017 года» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс}
• Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов) {КонсультантПлюс}
• Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов {КонсультантПлюс}
• Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам {КонсультантПлюс}