Изменение в законодательстве для бухгалтера 2018

Открытые сведения о налогоплательщике на сайте ФНС

Приказ ФНС России от 27.07.2017 № ММВ-7-14/582@ «О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 года № ММВ-7-14/729@»

С 1 июня 2018 года на сайте налоговой службы появятся дополнительные данные о налогоплательщиках

Размещение открытых данных о налогоплательщике, налоговом агенте, плательщике страховых взносов на сайте ФНС должен был заработать еще 25 июля 2017 года. Однако ведомство перенесло его запуск на 1 июня 2018 года.

В открытом доступе информация будет находиться вместо трех лет только не менее года. Изменен и порядок ее обновления: изначально отдельные данные планировалось размещать ежемесячно, теперь это будет происходить в ежегодном формате.

Среди открытых сведений можно будет найти информацию о недоимке и задолженности по пеням и штрафам; налоговых правонарушениях и ответственности за них; специальных налоговых режимах; участии в консолидированной группе налогоплательщиков; среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах, доходах и расходах компании по бухгалтерской отчетности.

Ежегодная индексация детских пособий

Ст. 4, Федеральный закон от 19.12.2016 № 444-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части изменения порядка индексации выплат, пособий и компенсаций, установленных законодательством Российской Федерации, и приостановлении действия части 2 статьи 6 Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» {КонсультантПлюс}

С 1 января 2018 года и в последующие годы индексировать «детские» пособия нужно будет каждый год

В 2018 году и в последующие годы детские пособия нужно индексировать ежегодно с 1 февраля. Коэффициент утверждается правительством. Аналогичный порядок был временно введен для 2016 и 2017 годов.

Индексация касается следующих выплачиваемых работодателем пособий:

• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Меняется стандарт бухучета для операций по привлечению средств НФО

Указание Банка России от 14.08.2017 № 4495-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 5 ноября 2015 года № 501-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей» {КонсультантПлюс}

С 1 января 2018 года уточнен порядок бухучета НФО операций по привлечению денежных средств

Меняется отраслевой стандарт, по которому некредитные финансовые организации отражают в бухучете операции по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, а также операции по выпуску и погашению облигаций и векселей.

Данные изменения коснутся учета прочих расходов, которые не являются существенными. Некредитная финансовая организация сможет не включать в расчет эффективной ставки процента и не амортизировать эти затраты. В таком случае они будут признаваться в составе комиссионных расходов единовременно на дату возникновения по условиям договора.

Увеличены предельные базы для исчисления взносов

Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.»

С 1 января 2018 года предельная величина базы для уплаты страховых взносов увеличится

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с учетом ее индексации в 1,08 раза, составит 815 000 рублей нарастающим итогом с начала года

Предельная величина базы на обязательное пенсионное страхование, определенной с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента в размере 2, составит величину, не превышающую 1021000 рублей нарастающим итогом.

Налог на имущество

П. 58, ст. 2, Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

С 1 января 2018 года льгота для движимых объектов не будет действовать

Если в 2017 году субъект РФ не принимает закон, который вводит льготу в отношении движимого имущества, то с 2018 года данная льгота действовать не будет (ст. 381.1 НК РФ). В частности, такие, как:

• льготы по движимому имуществу, принятому на учет после 1 января 2013 года;
• льготы по объектам с высокой энергетической эффективностью;
• льготы по имуществу, которое расположено в российской части дна Каспийского моря.

П. 9 ст. 1, Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

С 1 января 2018 года изменен порядок применения кадастровой стоимости, установленной в течение налогового периода

Со следующего года при расчете налога на имущество по недвижимости иностранных организаций и по жилым объектам, которые не входят в состав основных средств, используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации объектов в ЕГРН.

Налог на прибыль

П. 1, ст. 1, Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

С 1 января 2018 года расширится состав доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль

При расчете налога на прибыль не нужно будет учитывать невостребованные дивиденды, которые восстановлены в составе нераспределенной прибыли; имущественные и неимущественные права, которые получены в качестве вклада в имущество организации; безвозмездно полученные поручительства (гарантии) в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг.

П. 2, ст. 1, Федеральный закон от 18.07.2017 № 166-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

С 1 января 2018 года уточнен порядок признания расходов на НИОКР для целей налогообложения прибыли

В составе расходов на НИОКР можно будет учитывать не только зарплату сотрудников, которые участвуют в НИОКР, но и страховые взносы, начисленные на эту зарплату. А также учитываться будут затраты на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, которые используются только для НИОКР.

При этом затраты на НИОКР, можно включать не только в текущие расходы, но и в первоначальную стоимость созданных нематериальных активов. Такой вариант нужно отразить в учетной политике для целей налогообложения.

С нового года организация может не сдавать в ИФНС отчеты о выполненных НИОКР, если такие отчеты размещены в государственной информационной системе. Однако налоговиков нужно уведомить о том, где именно размещен отчет.

П. 2, ст. 1, Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

С 01 января 2018 года вносятся изменения в части применения специального коэффициента при амортизации зданий

С нового года будет запрещено применять повышающий коэффициент (2,0) при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью.

П. 4, ст. 3, Федеральный закон от 02.10.2012 № 161-ФЗ (ред. от 30.10.2017) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

С 1 января 2018 года расширен перечень организаций, которым разрешено применять ЕНВД

Не все организации, желающие перейти на ЕНВД, должны соблюдать лимит средней численности работников. К ним относятся:

• организации потребительской кооперации;
• хозяйственные общества, у которых единственными учредителями являются потребительские общества и их союзы.

Приказ Минфина России от 07.12.2016 № 227н «О внесении изменений в форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 октября 2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» {КонсультантПлюс}

С 1 января 2018 года изменена форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения

Введен новый раздел V, касающийся уплаты торгового сбора. Он предназначен для организаций и предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы». В нем следует отражать уплаченный торговый сбор, на сумму которого разрешается уменьшать налог при УСН.

П.11, 12, ст. 1, Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

С 1 января 2018 года установлен порядок расчета земельного налога при изменении категории земли

Изменение кадастровой стоимости участка вследствие:

• изменения вида его разрешенного использования;
• перевода участка из одной категории земель в другую

организациям и предпринимателям придется учитывать при определении налоговой базы по земельному налогу со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого участка (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Приказ ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения» {КонсультантПлюс}

С 1 января 2018 года для оформления декларации по косвенным налогам импортерами товаров из ЕАЭС используется новая форма

Различия между новой формой декларации по косвенным налогам при импорте в РФ товаров из стран ЕАЭС и старой формой следующие:

• на титульном листе новой формы не нужно указывать код вида экономической деятельности. Поле для него не предусмотрено. Зато добавлено место для указания кода реорганизации (ее формы) и ликвидации, а также новое поле для ИНН и КПП реорганизованного юридического лица. Остальные правки на титульном листе технические;
• в разделе 1 в строку 034 нужно вносить еще и сумму налога, исчисленную в бюджет по товарообменному договору или бартерному контракту. Остальные изменения формальные;
• раздел 2 в новой форме разбит на два. В одном нужно указывать данные, касающиеся акциза на спирт (это раздел 3 новой формы). В другом - сведения об акцизах на остальные товары (это раздел 2 новой формы). Также нужно отражать не только общую сумму акциза, но и суммы по каждому коду подакцизного товара отдельно, а кроме того - вносить код страны по ОКСМ.

Актуальные материалы в СПС КонсультантПлюс

Пресса и книги

• «Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2018 году (КонсультантПлюс, 2017)»
• Статья: Открытые сведения о налогоплательщике на сайте ФНС (Данченко С.П.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, № 9)
• Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС с декабря 2017 г. (КонсультантПлюс, 2017)
• Статья: Шесть основных правил индексации «детских» пособий (Ермакова Г.) ("Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2017, № 6)
• Статья: Налоговая тайна: секретов меньше, проблем больше? (Никитин А.Ю.) («Главная книга», 2017, № 19)
• Статья: Срок размещения на сайте ФНС информации о налогоплательщиках отложен (Еременко Н.Н.) («Налоговая проверка», 2017, № 5)