Новшества для некредитных финансовых организаций

Внесены поправки в отчетность НФО (на регистрации в Минюсте)

Указание Банка России от 07.09.2017 № 4520-У

Внесены изменения в некоторые формы отчетности НФО и требования к формированию показателей

Формы отчетности дополняются новыми строками, корректируются наименования и содержание показателей, уточняется порядок составления таблиц и пояснений.

НФО может принять решение о раскрытии дополнительной информации к статьям форм бухотчетности путем добавления строк, расшифровывающих информацию, содержащуюся в статьях, с использованием оборотов «в том числе» или «из них» в наименовании расшифровываемых статей.

Если НФО не осуществляет операции с теми или иными видами активов (обязательств), то таблицы или строки, связанные с такими активами (обязательствами), не заполняются и не включаются в состав отчетности.

Также не включаются в отчетность текстовые пояснения к таблицам по тем операциям, которые не осуществляются.

НФО может скорректировать текстовые пояснения к таблицам, если она считает это необходимым. Такие корректировки нужны для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования. Отдельные положения Указания действуют до 1 января 2018 года.

Исправление ошибок в учете и отчетности

Разъяснение Банка России от 28.06.2017 «По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 28.12.2015 № 523-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями» (далее - Положение № 523-П)»

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности НФО

Согласно п. 2.1 Положения Банка России от 28.12.2015 № 523-П ошибки, допущенные в текущем отчетном году, выявленные до окончания текущего отчетного года, исправляются бухгалтерскими записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в день выявления.

В бухгалтерских записях по исправлению ошибок в текущем отчетном году и после окончания отчетного года, но до даты составления бухотчетности за этот год НФО может сторнировать неправильную запись.

Несущественная ошибка, допущенная в отчетном году или до наступления отчетного года, выявленная после даты утверждения отчетности, исправляется НФО в день выявления бухгалтерскими записями текущего года.

В соответствии с п. 2.8 Положения Банка России от 28.12.2015 № 523-П. Существенная ошибка, допущенная в отчетном году или до наступления отчетного года, выявленная после даты утверждения отчетности, исправляется бухгалтерскими записями в день выявления.

Если в результате ошибки были искажены данные о доходах, расходах или капитале, то корреспондирующими счетами в бухгалтерских записях являются балансовые счета № 10801 «Нераспределенная прибыль» (№ 10901 «Непокрытый убыток»), а также балансовые счета по учету добавочного капитала № 106 (за исключением счета № 10602 «Эмиссионный доход»).

При использовании некорректных счетов бухгалтерского учета по учету выданных займов, после исправления ошибки остатки должны быть сформированы по надлежащим счетам, соответствующим параметрам выданного займа.

С 01.01.2018 г. метод эффективной ставки процента можно не применять

Указание Банка России от 14.08.2017 № 4494-У

Условия, при которых НФО вправе не применять метод эффективной ставки процента к долговым ценным бумагам

Метод эффективной ставки процента может не применяться к долговым ценным бумагам, классифицированным как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Также Метод ЭСП может не применяться к долговым ценным бумагам, по которым разница между амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием метода ЭСП, и амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием линейного метода признания процентного дохода, не является существенной.

В случае несущественности затрат по сделке, связанных с приобретением ценных бумаг, принятых к оплате до даты приобретения ценных бумаг, НФО имеет право установить иной порядок учета этих затрат, при котором понесенные затраты в день их осуществления относятся на расходы в соответствии с приведенными бухгалтерскими записями.

Данные изменения вступят в силу с 1 января 2018 года.

С 24.09.2017 г. действуют измененные отраслевые стандарты бухучета НФО

Указание Банка России от 14.08.2017 № 4496-У

Внесены изменения в отраслевые стандарты бухгалтерского учета НФО

Изменения, связанные с применением Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», внесены в отраслевые стандарты бухгалтерского учета.

Выявление необычных сделок НФО

Письмо Банка России от 01.08.2017 № 12-1-5/2068

Пояснения по заполнению НФО документов в целях выполнения требований законодательства о ПОД/ФТ

Показатель «Код признака необычной операции» заполняется в соответствии с приложением 5 Форматов ФЭС (Форматы и структуры электронных документов, предусмотренные Указанием Банка России от 15.12.2014 № 3484-У), содержащим коды признака, указывающего на необычный характер сделки.

С 01.01.2018 г. новое отражение операций по привлечению денег

Разъяснение Банка России от 28.06.2017 «По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 05.11.2015 № 501-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей» (далее - Положение № 501-П)»

НФО разъяснены некоторые вопросы, касающиеся учета операций по привлечению денежных средств по договорам займа

Если по условиям договора займа величина обязательств определяется не в абсолютной величине, а расчетным путем и (или) сумма договора определена в одной валюте, а оплата происходит в другой, отличной от валюты суммы договора, то такой договор признается содержащим неотделяемый встроенный инструмент.

НФО самостоятельно определяют наличие в заключаемых ими договорах неотделяемых встроенных производных инструментов.

Доходы и расходы, возникающие от переоценки обязательств, подлежащих оплате в рублях в сумме, эквивалентной другой валюте, представляют собой доходы и расходы от неотделяемого встроенного производного инструмента.
С 01.01.2018 года такая операция будет отражаться следующей проводкой:

Дебет счета № 71508 «Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами"

Кредит счета по учету привлеченных средств (на сумму отрицательной переоценки)

Или же будет использоваться такая проводка:

Дебет счета по учету привлеченных средств (на сумму положительной переоценки)

Кредит счета № 71507 «Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

Актуальные материалы в СПС КонсультантПлюс
Пресса и книги

• Статья: Введение отраслевых стандартов для некредитных финансовых организаций в части бухгалтерского учета финансовых активов (Черных М.Н., Андреева И.Е.) («Аудиторские ведомости», 2017, № 1-2)
• Статья: Некоторые актуальные проблемы саморегулирования в сфере финансовых рынков (Чирков А.В.) («Предпринимательское право», 2017, № 2)
• Статья: Некредитные финансовые организации: практический аспект перехода на МСФО (Гладкова Т.Ю., Кизь В.В.) («Аудитор», 2017, № 3)