Страховые взносы: разъяснения

дата актуализации материала по состоянию на 16.05.2017 г.

Представление нулевого расчета по взносам

Письмо ФНС России от 03.04.2017 № БС-4-11/6174 «По вопросу представления расчетов по страховым взносам» (вместе с Письмом Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273)

Организации обязаны сдавать расчет по страховым взносам с нулевыми показателями

Организации, которые в течение отчетного периода не вели хозяйственную деятельность и не производили выплаты в пользу физлиц, обязаны сдать в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам с нулевыми показателями.

За непредставление нулевого расчета по страховым взносам с организации могут взыскать 1000 руб.

Обложение взносами выплат, производимых председателю правления ЖСК

Письмо ФНС России от 28.03.2017 № БС-4-11/5736 «По вопросу исчисления страховых взносов» (вместе с Письмом Минфина России от 13.03.2017 № 03-15-07/13856)

Страховыми взносами облагаются выплаты, производимые председателю правления ЖСК за выполнение им трудовых обязанностей

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 118 ЖК РФ руководство текущей деятельностью ЖСК осуществляется его правлением. Правление ЖСК избирает из своего состава председателя.

На основании ст. 16 ТК РФ в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность.

Поскольку на председателя правления ЖСК возложено выполнение определенных функций по этой выборной должности, то его деятельность относится к трудовой деятельности физического лица.

Другими словами, выплаты, производимые председателю правления ЖСК за выполнение им трудовых обязанностей, подлежат обложению страховыми взносами.

Уведомление о лишении ОП полномочий по выплате вознаграждений физлицам

Письмо ФНС России от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@ «Уплата страховых взносов и представление отчетности по страховым взносам организациями, имеющими обособленные подразделения» (вместе с Письмом Минфина России от 20.02.2017 № 03-15-07/9512)

Организация обязана уведомить налоговый орган о лишении ОП полномочий по начислению и выплате вознаграждений в пользу работников

Организации, имеющие ОП, которые наделены полномочиями по выплате вознаграждений в пользу работников, обязаны уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП.

Представление расчетов по страховым взносам и уплата страховых взносов организацией исключительно по месту своего нахождения возможно в случае, если организация самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников ОП. В этом случае организации необходимо уведомить налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения ОП о лишении ОП таких полномочий (если ранее ОП имело такие полномочия).

Представление расчета по взносам ИП за работников

Письмо ФНС России от 01.03.2017 № БС-4-11/3748@ «По вопросу уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам»

ИП представляют расчет по страховым взносам за работников в налоговый орган по месту своего жительства

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов представляют расчеты по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Указанное относится и к ИП, которые представляют расчет по страховым взносам за работников в налоговый орган по месту своего жительства.

При этом данная норма распространяется вне зависимости от применяемой указанными лицами системы налогообложения.

Срок размещения сведений

п. 9 ст. 7.1, Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Сведения, внесение которых является обязанностью налогового органа, подлежат внесению в реестр не позднее пяти дней после внесения этих сведений в ЕГРЮЛ.

Юридические лица вносят в сведения, обязанность по внесению которых возложена на них, в течение трех рабочих дней с даты возникновения соответствующего факта.

Уменьшение дохода на расходы в целях исчисления страховых взносов лицами, занимающимися частной практикой

Информация ФНС России от 16.02.2017 «О порядке исчисления страховых взносов ИП на общей системе налогообложения»

Лица, занимающиеся частной практикой, могут уменьшить полученный доход на сумму профессиональных налоговых вычетов, в целях исчисления страховых взносов

Если доход плательщиков страховых взносов за год превышает 300 тысяч рублей, то сумма взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается по формуле:

МРОТ x 12 x 26% + (доход - 300 тыс. руб.) x 1% (но не более 8 МРОТ x 26% x 12).

При исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лицами, занимающимися частной практикой, а также уплачивающими НДФЛ, вправе уменьшить полученный доход на сумму профессиональных налоговых вычетов.

Уплата взносов и представление отчетности организациями с ОП

Письмо ФНС России от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@ «По вопросу уплаты страховых взносов и представления отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения»

Уплата взносов и представление расчетов по взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые начисляют выплаты в пользу физлиц

Организация – плательщик страховых взносов принимает самостоятельно решение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Представление расчетов по страховым взносам производится по месту нахождения такого ОП.

Также разъяснен вопрос, когда по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превышает общую сумму исчисленных страховых взносов по этому виду страхования. При этом полученная разница подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому виду страхования или возмещению.

Согласно п. 2 ст. 431 НК РФ внутри отчетного периода сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду страхования.

Применение пониженных тарифов страховых взносов участником СЭЗ

Письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/1933@ «О применении пониженных тарифов»

Применение участником СЭЗ пониженных тарифов страховых взносов

Данные плательщики применяют пониженные тарифы страховых взносов в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника свободной экономической зоны. Лицо приобретает статус участника СЭЗ со дня внесения соответствующей записи в единый реестр участников СЭЗ.

При заключении нескольких договоров об условиях деятельности в СЭЗ десятилетний период, в течение которого будут применяться пониженные тарифы, исчисляется со дня внесения записи в реестр в связи с заключением первоначального договора.

Исключением является ситуация, когда на момент заключения второго договора об условиях деятельности в СЭЗ первый договор был расторгнут или закончился срок его действия, в связи с чем плательщик страховых взносов был исключен из единого реестра участников СЭЗ.

В таком случае льготный период применения пониженных тарифов начнет заново исчисляться со дня внесения в единый реестр записи в связи с заключением второго договора об условиях деятельности в СЭЗ.

Актуальные материалы в СПС КонсультантПлюс

Пресса и книги

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Воспользуйтесь нашим Сервисом