Особенности исполнения налоговых обязательств в 2017 году

Уплата налогов за третьих лиц

ст. 45, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

С 30.11.2016 года существует возможность уплачивать налоги за третьих лиц, а с 01.01.2017 - взносы

Деньги, уплаченные в бюджет за налогоплательщика третьим лицом, возврату не подлежат.

Доходы в виде налогов и взносов, которые были уплачены за налогоплательщика другим физическим лицом, облагаемым доходом не признается.

Уплата налогов за спецрежимников

пп. 3 п. 2 ст. 346.17, пп. 23 п. 2 ст. 346.5, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»

«Упрощенец» может учесть в расходах сумму возмещения в момент погашения задолженности перед третьим лицом

Если деньги перечислены в бюджет за налогоплательщика на УСН третьим лицом, то спецрежимник может учесть в расходах только сумму возмещения в момент погашения задолженности перед этим лицом.

Заполнение платежек при уплате налога за третьих лиц

ст. 45, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)
Информация ФНС России «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом»

Разъяснен порядок заполнения платежных поручений на перечисление налогов и взносов, уплаченных за налогоплательщиков третьими лицами

ФНС разъяснил порядок заполнения платежного поручения в этом случае. Если налог уплачивается за физическое лицо, у которого нет ИНН, то в соответствующем поле ставится «0», но при этом обязательно должно быть заполнено поле «Код» - в нем нужно вписать уникальный идентификатор начисления (индекс документа). В любом случае в поле «КПП налогоплательщика» ставится «0».

В полях платежного поручения «ИНН плательщика» и «КПП плательщик» указываются реквизиты лица, чьи налоговые обязанности исполняются.

В поле «Плательщик» вписываются данные о лице, которое фактически уплачивает налог (взносы). А в графе «Назначение платежа» указываются ИНН и КПП (для физлиц - только ИНН) лица, производящего платеж, и наименование (Ф.И.О.) плательщика, чья обязанность перед бюджетом по уплате налога (взносов) исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак «//».

пп. 2 п. 2 ст. 45, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)»

Право налогового органа в судебном порядке требовать взыскания долга с зависимых физлиц и ИП

Недоимка может быть взыскана через суд с зависимого лица, если ему передавались выручка, денежные средства или иное имущество налогоплательщика.

С 30.11.2016 года налоговые органы могут взыскивать неуплаченные налоги компании не только со связанных организаций, но и с зависимых физических лиц (учредителей или акционеров).

ст. 74, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

С 01.01.2017 года с поручителя налог взыскивается без обращения в суд.
В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства.

В случае неисполнения поручителем в установленный срок требования об уплате денежной суммы по договору поручительства налоговый орган списывает задолженность в бесспорном порядке в соответствии со ст. 46 - 48 НК РФ.

До 01.01.2017 года принудительное взыскание налога с поручителя было возможно только в судебном порядке.

Актуальные материалы в СПС КонсультантПлюс

Пресса и книги

• Статья: Как платить налоги за третьих лиц? (Баразненок Н.) («Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2017, № 1-2)
• Статья: О важных изменениях 2017 года («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, № 12)
• Статья: Уплата налогов за третьих лиц: риск - благородное дело? (Крамская Т.) («Практическая бухгалтерия», 2017, № 1)
• Статья: Налоговая недоимка: взыскать с кого угодно (Данилов С.) («Практическая бухгалтерия», 2016, № 11)
• Статья: Когда налог может быть взыскан с другой организации? Обзор судебной практики определения взаимозависимости лиц (Фоевцов С.) («Финансовая газета», 2016, № 37)