Нужно ли ИП на УСН платить НДС с аванса, полученного в 2024 г., если в 2025 г. ИП будет уплачивать НДС и услуга, в счет которой перечислен аванс, будет оказана в 2025 г.?
Ответ:
В 2024 – 2025 г.г. ИП не нужно платить НДС с аванса, полученного в 2024 г.. В 2025 г. на дату оказания услуг ИП должен исчислить НДС со стоимости оказанных услуг.
Обоснование:
В общем случае моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
В 2024 г. ИП на УСН плательщиками НДС не являются (за исключением некоторых случаев), в связи с чем не должны исчислять НДС с полученного аванса (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
С 2025 г. ИП на УСН признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 346.11 в ред, действующей с 2025 г., пп. «б» п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
В 2025 г. ИП на УСН вправе применять обычную ставку 20% или пониженную ставку (5% или 7%) (п. п. 3, 8, абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).
НК РФ не предусмотрена обязанность ИП включать в налоговую базу по НДС аванс в период более поздний, чем дата получения аванса. Следовательно, в 2025 г. платить НДС с аванса, полученного в 2024 г., также не нужно.
В общем случае налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком услуг определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
В 2025 г. ИП должен исчислить НДС со стоимости оказанных услуг с учетом применяемой ставки (п. 1 ст. 166, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Таким образом, в 2025 г. в дату оказания услуг ИП на УСН должен исчислить НДС со стоимости оказанных услуг.
Автор: Нечаева Татьяна Борисовна
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
