Банк экспертных заключений

Ответ:

В 2024 – 2025 г.г. ИП не нужно платить НДС с аванса, полученного в 2024 г.. В 2025 г. на дату оказания услуг ИП должен исчислить НДС со стоимости оказанных услуг.

Обоснование:

В общем случае моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты , частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В 2024 г. ИП на УСН плательщиками НДС не являются (за исключением некоторых случаев), в связи с чем не должны исчислять НДС с полученного аванса (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

С 2025 г. ИП на УСН признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 346.11 в ред, действующей с 2025 г., пп. «б» п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

В 2025 г. ИП на УСН вправе применять обычную ставку 20% или пониженную ставку (5% или 7%) (п. п. 3, 8, абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).

НК РФ не предусмотрена обязанность ИП включать в налоговую базу по НДС аванс в период более поздний, чем дата получения аванса. Следовательно, в 2025 г. платить НДС с аванса, полученного в 2024 г., также не нужно.

В общем случае налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком услуг определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

В 2025 г. ИП должен исчислить НДС со стоимости оказанных услуг с учетом применяемой ставки (п. 1 ст. 166, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Таким образом, в 2025 г. в дату оказания услуг ИП на УСН должен исчислить НДС со стоимости оказанных услуг.

Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс