Банк экспертных заключений

Ответ:

В отношении товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении реализации товаров в области космической деятельности, стр. 030 разд. 4 декларации по НДС заполняется.

Обоснование:

При реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности налогообложение производится по налоговой ставке НДС 0% (пп. 5 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

По строкам 030 разд. 4 декларации по НДС по каждому коду операции, в частности 1010409 (реализация товаров, работ, услуг в области космической деятельности), отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена, включающие (п. 41.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, Приложение № 1 к данному Порядку):

• сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
• сумму налога, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

Вычеты сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении операций, облагаемых по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0% в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.09.2020 № 03-07-08/83682).

Суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0% в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ, принимаются к вычету в налоговом периоде, в котором определяется налоговая база по операциям реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг), за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Таким образом, в строке 030 разд. 4 декларации НДС отражаются вычеты сумм НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена.

Автор: Сидоркина С.Ю.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс