Вопрос: Организация (ОСНО) уплачивает квартальные платежи по налогу на прибыль. В 1 кв. 2021 г. ей из бюджета была возвращена крупная сумма переплаты по налогу на имущество . С учетом этой суммы у организации за предыдущие четыре квартала доходы превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. Обязана ли организация со 2 кв. 2021 г исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно?
Ответ:
Возвращенная налоговым органом сумма переплаты не относится к доходам от реализации и не признается выручкой. Поэтому у организации отсутствует обязанность по исчислению ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль со 2 квартала 2021 г
Обоснование:
В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, если за предыдущие четыре квартала ее доходы от реализации превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. При этом порядок определения доходов от реализации предусмотрен ст. 249 НК РФ.
Так в целях исчисления налога на прибыль доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).
При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Исходя из условий рассматриваемого вопроса в 1 квартале 2021 г. на расчетный счет организации из бюджета была возвращена крупная сумма переплаты по налогу на имущество с учетом которой у организации за предыдущие четыре квартала доходы превысили в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.
Учитывая вышеизложенные нормы закона и условия рассматриваемой ситуации, возвращенная налоговым органом сумма переплаты не относится к доходам от реализации и не признается выручкой. В этой связи ее не следует учитывать в общей сумме выручки, в целях определения обязанности организации по исчислению ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.
Таким образом, у организации отсутствует обязанность по исчислению ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль со 2 квартала 2021 г.
Автор: Пшеничная Елена Владимировна
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
