Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Некоммерческая организация, оказывающая услуги в сфере образования и имеющая лицензию, выпустила подарочные сертификаты на обучение по дополнительным образовательным программам и в последующем планирует их безвозмездно распространить в рекламных целях. Облагается ли НДС передача подарочных сертификатов и их обмен на услуги по обучению?
Ответ:
Передача и обмен подарочных сертификатов, по мнению автора, не облагается НДС.
Обоснование:
Под подарочным сертификатом принято понимать документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата (Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268)
Подарочный сертификат, по мнению автора, по сути является имущественным правом.
В пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, в частности, указано, что объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе. При этом включение в объект налогообложения операций по безвозмездной передаче имущественных прав напрямую в НК РФ не упоминается (см. Постановление ФАС ЗСО от 12.11.2010 № А46-4140/2010).
Таким образом, передача имущественных прав на безвозмездной основе не признается объектом обложения НДС (см. Постановления ФАС ЗСО от 13.07.2011 № А81-4401/2010).
Однако не исключаем, что у контролирующих органов будет иная позиция (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2005 № 19-11/11038).
Следует отметить, что, передача товаров (работ, услуг) по врученным в ходе рекламной акции подарочным сертификатам является операцией, подлежащей налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 10.03.2017 № 03-07-11/13704).
При этом, в соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от НДС реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Таким образом, по мнению автора, безвозмездная передача и дальнейший обмен сертификатов на обучение по основным и (или) дополнительным образовательным программам, указанным в лицензии,не облагается НДС.
Автор: Липкина Т. В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
