Банк экспертных заключений

Ответ:

В случае, когда услуги оказаны на территории РФ по гражданского-правовому договору временно пребывающим иностранным гражданином в течение 1 дня, выплаты по такому договору облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование. В рассматриваемом случае нужно оформить СНИЛС.

Обоснование:

Объектом обложения страховыми взносами признаются вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Исключение из этого правила составляют выплаты в пользу ИП, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Выплаты в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, не признаются объектом обложения страховыми взносами только, если работы выполняются или услуги оказываются за пределами РФ физическими лицами, являющимися иностранными гражданами или лицами без гражданства (п. 5 ст. 420 ГК РФ).

При этом временно пребывающим в РФ иностранным гражданином признается лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее - Закон 115-ФЗ)).

Миграционная карта – это документ, содержащий сведения о въезжающих или прибывших в РФ иностранном гражданине или лице без гражданства и о сроке их временного пребывания в Российской Федерации, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, на временное пребывание в Российской Федерации (ч. 1 ст. 2 Закон 115-ФЗ).

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не включаются в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ - далее Закон 255-ФЗ).

Что касается обязательного пенсионного страхования, то временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане, оказывающие услуги по гражданско-правовому договору признаются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон 167-ФЗ).

Временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане не подлежат обязательному медицинскому страхованию (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон 326-ФЗ).

Взносы на травматизм по гражданско-правовым договорам не начисляются, за исключением случая, когда такая обязанность прописана в таком договоре (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Однако, если международным договором РФ установлены иные правила, то применяются правила международного договора РФ (ст. 2 Закона 167-ФЗ, ст. 2 Закона 326-ФЗ, ст. 1.1 Закона 255-ФЗ).

Так п. 3 ст. 98 разд. XXVI Договора о Евразийском экономическом союзе (далее – Договор ЕАЭС) социальное обеспечение трудящихся государств - членов Договора и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. В частности, в это понятие входит обязательное медицинское страхование (п. 5 ст. 96 разд. XXVI Договора ЕАЭС).

Граждане РФ признаются застрахованными по обязательному медицинскому страхованию (ст. 10 Закона 326-ФЗ).

Таким образом, в случае, когда услуги оказаны на территории РФ по гражданского-правовому договору временно пребывающим иностранным гражданином, выплаты по такому договору облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование. Если же временно пребывающий иностранный гражданин из ЕАЭС, то такие выплаты еще облагаются взносами на обязательное медицинское страхование.

Что касается СНИЛС, то сообщаем следующее. Временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане, признаваемые застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования, должны иметь СНИЛС на основании п. 1 ст. 7 Закона 167-ФЗ, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

При этом согласно п. 8 Приказа Минтруда России от 21.12.2016 № 766н «Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах» анкету застрахованного лица на получение СНИЛС может подать страхователь. Если застрахованное лицо по каким-то причинам не может лично заверить анкету, то страхователь указывает причину отсутствия личной подписи застрахованного лица.

Автор: Спиридонова Н.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс