Организация в 2018г. излишне уплатила пени по НДФЛ. Может ли она зачесть излишне уплаченную пеню по НДФЛ в счет оплаты пени за в 2018г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?
Ответ:
Согласно ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов производится по соответствующему виду налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
НДФЛ является федеральным налогом. Страховые взносы хотя и являются федеральными, но они не относятся к налогам и сборам. Поэтому зачет в данной ситуации невозможен.
Обоснование:
В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, госпошлина (ст. 13 НК РФ).
К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог (ст. 14 НК РФ).
К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор (ст. 15 НК РФ).
Следовательно, НДФЛ относится к федеральным налогам, следовательно, переплату пени по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты только федеральных налогов и сборов.
На основании п. 1 ст. 18.1 НК РФ в РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Таким образом, хотя страховые взносы и являются федеральными, но они не относятся к налогам и сборам. Поэтому зачет в данной ситуации невозможен.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
