Ответ:
Расходы отражаются в составе расходов текущего периода – в зависимости от характера затрат либо как косвенные расходы по строке 040 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (показатель данной строки далее участвует в формировании показателя по строке 130 Приложения № 2 к Листу 02), либо как внереализационные расходы по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02. Затем показатель строки 130 Приложения № 2 к Листу 02 переносится в строку 030 Листа 02 декларации, а показатель строки 200 Приложения № 2 к Листу 02 отражается (вместе с показателем строки 300 Приложения № 2 к Листу 02) по строке 040 Листа 02 декларации.
Обоснование:
В соответствии с пп.2 п.2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.
Указанные расходы признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений (п.2 ст. 346.25 НК РФ) .
Таким образом, прямо определен период признания таких расходов – месяц перехода на общий режим налогообложения, то есть. такие расходы не признаются в качестве убытков прошлых лет.
Поскольку расходы относятся к текущему периоду, их следует отражать в общеустановленном порядке. Если неоплаченные работы (услуги) связаны с производством и реализацией, их сумма указывается в составе косвенных расходов по строке040 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (показатель данной строки далее участвует в формировании показателя по строке 130 Приложения № 2 к Листу 02) (п. 127 Порядка заполнения налогового декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@) .
Если же по своему характеру расходы являются внереализационными, они подлежат отражению по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02 (п. 135 Порядка заполнения налоговой декларации) .
Затем показатель строки 130 Приложения № 2 к Листу 02 переносится в строку 030 Листа 02 декларации, а показатель строки 200 Приложения № 2 к Листу 02 отражается (вместе с показателем строки 300 Приложения № 2 к Листу 02) по строке 040 Листа 02 декларации (п.86 Порядка заполнения налоговой декларации).
Автор: Даненков Артём Андреевич
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
