Банк экспертных заключений

Обоснование:

Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В целях исчисления НДС местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ. Указанный порядок определения места реализации работ (услуг) касается и услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

В целях НДС оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», автоматизированно с использованием информационных технологий (п. 1 ст. 174.2 НК РФ).

Перечень услуг, относящихся к услугам в электронной форме, оказываемых через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, установлен п. 1 ст. 174.2 НК РФ.

Так, к таким услугам, в частности, относится предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности (п. 1 ст. 174.2 НК РФ).

Учитывая изложенное, местом реализации оказываемых иностранной компанией российской организации услуг по передаче неисключительного права на использование программного обеспечения признается территория РФ.

Сайт в сети Интернет - это совокупность программ для ЭВМ и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в сети Интернет (п. 13 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»).

При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ (за исключением оказания услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ), организациям, состоящим на учете в налоговых органах (за исключением иностранных организаций, состоящих на учете в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ), исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).

Таким образом, российская организация, приобретающая у китайской компании неисключительное право на использование программного обеспечения через ссылку на сайте является налоговым агентом и, соответственно, должна исчислить и уплатить НДС при приобретении таких услуг.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации