Основные изменения по НДФЛ на 2025 год. Особенности заполнения формы 6-НДФЛ за 2024 год

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – изменения в рамках налоговой реформы на 2025 год. Федеральные законы от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ:

·         изменение размера стандартных вычетов на детей, повышение совокупного размера доходов и новые обязанности налогоплательщиков, получающих вычет;

·         проактивный порядок предоставления стандартных вычетов на детей с 2025 года;

·         новые коды доходов и вычетов по НДФЛ;

·         стандартный вычет по НДФЛ за сдачу норм ГТО;

·         основная прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ – 5 ставок НДФЛ и правила их применения. Отдельные налоговые базы, порядок исчисления НДФЛ по новым ставкам, применение вычетов;

·         специальная прогрессивная шкала ставок по НДФЛ и виды доходов, к которым она применяется;

·         сохранение ставок 13% и 15% для отдельных доходов;

·         освобождение от НДФЛ выплат при увольнении в пределах 3 (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей – 6) среднемесячных заработков;

·         новые правила расчета НДФЛ с «северных выплат».

2. Особенности заполнения формы 6-НДФЛ за 2024 год:

·         на что влияет дата получения дохода при заполнении формы 6-НДФЛ;

·         правила отражения данных по строкам 120, 140, 160 в форме 6-НДФЛ;

·         новые правила удержания налоговыми агентами в 2025 году НДФЛ, исчисленного в 2024 году. Отражение удержанных при перерасчетах сумм в форме 6-НДФЛ. В каких случаях теперь надо сообщать налоговым органам о невозможности удержать налог;

·         исчисление и удержание НДФЛ с зарплаты за декабрь 2024 года в различных ситуациях. Когда и по каким строкам отражать выплаты в годовой форме, а когда – в форме 6-НДФЛ за I квартал 2025 года;

·         исправление ошибок в форме 6-НДФЛ: когда надо / не надо сдавать уточненный расчет.